Учет поступления товаров. Часть 1
Товары в торговой организации относятся к активам, предназначенным для продажи. Товары являются материально-производственными запасами. Порядок отражения товаров в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 5/01. Согласно приведенному в нем определению, товары являются частью материально-производственных запасов, которые приобретены или получены от других юридических или физических лиц и предназначены для продажи.
Единица бухгалтерского учета товарных запасов выбирается торговой организацией самостоятельно. Этот выбор закрепляется в учетной политике. Выбранный метод должен обеспечить формирование полной и достоверной информации о товарных запасах, а также контроль за их наличием и движением. Единицей товарных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.
В условиях автоматизации бухгалтерского и складского учета предпочтительнее учет товаров по номенклатурным номерам. Он заключается в том, что каждому виду товара с одинаковой ценой присваивается один номенклатурный номер. Торговая организация разрабатывает систему нумерации товаров либо пользуется той, которая предлагается бухгалтерской программой.
Основными элементами производственного процесса в торговой деятельности являются:
- приемка товаров;
- хранение товаров;
- отпуск (продажа) товаров покупателям.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль изложен в приказе Минфина России № 24н от 07.02.06. Начиная с 2007 года Налоговым кодексом РФ разграничены два понятия: налоговая декларация и расчет по авансовым платежам.
Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Расчёт авансового платежа — письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
Таким образом, для налога на прибыль Минфин России установил лишь форму налоговой декларации, оговаривая, что по итогам отчетных периодов ее следует представлять по упрощенной форме.
Статьей 286 НК РФ установлены три порядка уплаты авансовых платежей:
- Обычный порядок (применяемый по умолчанию), предусматривающий уплату авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода — первого квартала, полугодия и 9 месяцев, а также в течение отчетного периода уплату ежемесячного авансового платежа. При этом суммы ежемесячных авансовых платежей исчисляются исходя из данных прошлых отчетных (налоговых) периодов. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года, и т.д.;
- Льготный порядок предусматривает освобождение налогоплательщиков от ежемесячных авансовых платежей. Но данный порядок применим лишь для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал. Кроме того, квартальные авансовые платежи уплачивают только бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
- Особый порядок, при котором исчисление сумм авансовых платежей производится ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли за период с начала года до окончания соответствующего месяца. Налогоплательщик вправе перейти на особый порядок, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Следует обратить внимание на различную периодичность представления налоговой отчетности при обычном и особом порядке уплаты авансовых платежей и, кроме того, на необходимость в заявительном порядке переходить к использованию особого порядка.
Виды предпринимательской деятельности
Как известно, для перехода на «упрощенку» организации и предприниматели не должны заниматься следующими видами деятельности:
- банковской, страховой, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;
- производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых.
Не могут быть плательщиками единого налога и организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции. Также они не должны являться профессиональными участниками рынка ценных бумаг, инвестиционными фондами, ломбардами. Не имеют права воспользоваться УСН и нотариусы, занимающиеся частной практикой (пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также адвокаты.
Возникает интересный вопрос. Вправе ли гражданин, имеющий статус адвоката, одновременно являться индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность? Если вправе, то возможно ли применять упрощенную систему налогообложения в отношении осуществляемой им предпринимательской деятельности?
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований не могут применять упрощенную систему налогообложения. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов. Так сказано в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».
Совмещение адвокатской деятельности одновременно с осуществлением адвокатом предпринимательской деятельности указанным законом не предусмотрено.
В соответствии со статьей 4 Закона № 63-ФЗ принятый Кодекс профессиональной этики адвоката устанавливает обязательные для каждого адвоката правила поведения при осуществлении адвокатской деятельности, а также основания и порядок привлечения адвоката к ответственности.
Согласно статье 2 Налогового кодекса РФ профессиональной этики адвоката, принятого I Всероссийским съездом адвокатов 31 января 2003 года, Кодекс дополняет правила, установленные законодательством об адвокатской деятельности и адвокатуре.
Документальное оформление операций в торговле
Слово «документ» происходит от латинского documentum — доказательство. Под термином «документ» следует понимать письменное доказательство, свидетельство. Записи в счетах бухгалтерского учета основываются исключительно на документах. Бухгалтерский документ является письменным подтверждением права совершения или действительного совершения хозяйственной операции.
Оформление хозяйственных операций документами называется документацией. При помощи документации производится сплошное отражение хозяйственных операций в момент и на месте их совершения. Таким образом, документация — это одна из отличительных особенностей бухгалтерского учета, в котором все записи производятся только на основании полноценных документов.
Все хозяйственные операции по движению запасов (поступление, перемещение, расходование) в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон «О бухучете») должны оформляться первичными учетными документами. Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.
Ограничения на применение УСНО. Величина доходов
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, не превысили 15 млн. руб.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
В названном порядке согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. руб. (как организации, так и индивидуального предпринимателя), ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового периода.
Приказом Минэкономразвития России от 22 октября г. № 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на год» коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34. При этом размер коэффициента-дефлятора на 2008 г. установлен с учетом ранее установленного размера коэффициента-дефлятора на 2007 г. в размере 1,241.
В связи с вышеизложенным в 2008 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 года, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 года, равна 20 100 тыс. руб. (15 млн. руб. х 1,34), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 года, равна 26 800 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,34). Такие разъяснения приведены и в письме Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/2/22.
Как зарегистрировать ККТ (контрольно кассовую технику)
Регистрация ККТ регулируется Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.
Регистрация ККТ производится в той ИФНС, в которой стоит на учете ваша организация или вы, как частный предприниматель.
Порядок регистрации ККМ и список необходимых документов в разных ИФНС отличается, как правило, ИФНС проводит регистрацию ККТ по предварительной записи. Запись осуществляется в приемный день, в отделе оперативного контроля вашей ИФНС.
Для проведения регистрации ККМ вам необходимо обратиться в отдел оперативного контроля.
Список документации для регистрации ККТ:
- Заявление установленной формы с отметкой вашего инспектора об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов.
- Карточка регистрации.
- Свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН). (Оригинал и копия).
- Свидетельство о внесении в ЕГРЮЛ. (Оригинал и копия).
- Кассовый аппарат.
- Паспорт на ККМ (формуляр).
- Договор с ЦТО. (Оригинал и копия).
- Паспорт версии ККМ. (Оригинал и копия).
- Журнал кассира — операциониста (форма КМ-4). Прошнурованный, пронумерованный, подписанный руководителем и главным бухгалтером, заверенный печатью.
- Журнал учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8). Прошнурованный, пронумерованный, подписанный руководителем и главным бухгалтером, заверенный печатью.
- Договор с ЦТО. (Оригинал и копия).
- Договор аренды помещения или документ на право собственности помещения, в котором будет установлена ККМ. (Оригинал и копия).
- Доверенность, если регистрацию осуществляет доверенное лицо, а не сам руководитель организации или главный бухгалтер. Для представителей ПБОЮЛ необходима нотариально заверенная доверенность.
Loading ...