Как заполнить декларацию по ЕНВД
Предприниматели уплачивают налог на вмененный доход и подают декларацию в налоговую инспекцию раз в квартал. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г.№ 8н (в редакции приказа Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 177н). Так, представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на вмененный доход нужно до 20-го числа первого месяца нового квартала. А уплатить налог — до 25-го числа первого месяца квартала.
Налоговая декларация за I квартал подается до 20-го апреля (налог за 1 квартал платится не позже 25 апреля), за второй — до 20 июля (налог платится до 25 июля) и т.д.
Декларация состоит из титульного листа и трех разделов — 1, 2, и 3. На титульном листе декларации в ячейке «Налоговый период» нужно указывать значение 3.
В разделе 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет» свою подпись ставит предприниматель. А вот бухгалтеру, который ведет учет деятельности ПБОЮЛ, ставить свою подпись не надо.
Все предприниматели, осуществляющие «вмененную» деятельность, должны заполнять титульный лист, а также разделы 1, 2 и 3.
Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»
В разделе 1 декларации указывается:
- код бюджетной классификации (КБК);
- код по ОКАТО;
- сумма ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет за налоговый период.
В платежном поручении надо указывать КБК по ЕНВД.
Код по ОКАТО — это код территории, где ведется «вмененная» деятельность (определяется по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления ОК 019-95).
А сумма ЕНВД к уплате берется из строки 040 раздела 3.1 декларации.
Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации заполняется в нескольких экземплярах, если ПБОЮЛ осуществляет несколько видов «вмененной» деятельности. Тогда раздел 2 заполняется по каждому из них отдельно. Об этом сказано в пункте 11 инструкции по заполнению декларации.
По строке 010 нужно указывать код вида осуществляемой деятельности.
Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- бытовые услуги, их группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, оказываемые индивидуальными предпринимателями, которые имеют на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространение и (или) размещение наружной рекламы;
- распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Изменения для работодателя-страхователя всех форм собственности
С 1 января 2010 года в Российской Федерации начинается очередной этап совершенствования всей системы социального страхования граждан, в том числе пенсионного. С указанной даты вступают в силу федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признание утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», которые, в числе прочих изменений, меняют порядок взаимодействия страхователя с Пенсионным фондом.
Основным изменением является отмена единого социального налога и восстановление (как самостоятельных видов налогов) страховых взносов в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. При этом функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, т.е. учет, контроль и взыскание, возлагаются на Пенсионный фонд.
Для страхователей-работодателей всех форм собственности эти нововведения, по сравнению с ныне действующим законодательством, означают:
О налоговых органах, законодательстве и предпринимательстве
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.
Практически у всех предпринимателей четкой границы между денежными поступлениями от предпринимательской деятельности и от других источников нет. Все взаимосвязано и принадлежит одному и тому же человеку. Например, ИП может получить зарплату и закупить на нее товар для своего магазина. И эти расходы уменьшат доход от торговли. Невозможность разграничить доходы является предметом споров юристов, предпринимателей и налоговых инспекторов. Проблемы возникают из-за того, что по разным доходам действуют разные налоговые режимы.
Зарплата по трудовому договору облагается НДФЛ по ставке 13%. В свою очередь для предпринимателей установлен иной порядок. В зависимости от выбранной системы ИП платит 6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на расходы (при УСНО). При общем порядке предпринимателю придется уплатить НДФЛ по ставке 13%, НДС по ставке 18% или 10% и ЕСН по ставке 26%.
Налоговики полагают, что если сделка, которую заключает ИП, «подходит» под его вид деятельности по свидетельству, то доходы по ней облагаются в порядке, установленном для предпринимателей. Однако юристы на этот счет полагают, что доходы по «разовым» сделкам (например, такие как продажа квартиры или иного имущества) можно лишь тогда считать предпринимательскими, когда в договоре четко указано, что вещь продает ИП, а не физическое лицо. Тем не менее, ни в одном из законодательных актов не содержится рекомендаций по данному вопросу. Если ИП сталкивается с проблемой «классификации» собственных доходов, то правду ему придется искать только в суде.
Отдельные виды расходов при УСН. Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)
Глава 26.2 НК РФ разрешает учитывать суммы НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам в составе расходов предприятия. Причем согласно НК в расходы включается НДС лишь по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному статьей 254 и статьей 264 Налогового кодекса РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Так, согласно пункту 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, включаются при исчислении налога на прибыль организаций в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
