Ответственность за неведение Книги учета доходов и расходов
Предусмотрена ли статьей 120 Налогового кодекса РФ ответственность и случае отсутствия Книги учета доходов и расходов? Предусмотрена ли также ответственность, если Книга учета доходов и расходов не заверена в налоговой <инспекции?
Привлечь предпринимателя к ответственности на основании статьи 120 Налогового кодекса РФ можно, если допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет.
Если налоговая база занижена не была, то на величину санкций влияет, как долго предприниматель грубо нарушал правила. Если в течение одного налогового периода, его оштрафуют на 5 000 руб. (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ) А вот когда ошибки совершались более длительный срок (в течение нескольких налоговых периодов), штраф увеличивается втрое — до 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ).
Обратите внимание: если в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения коммерсант переплатил налоги в бюджет, он также может быть оштрафован по пункту 1 или 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Во всяком случае, такое разъяснение дал Минфин России в письме от 1 июля 2004 г. № 07-02-14/160. С чиновниками финансового ведомства согласны и суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26 июля 2004 г. по делу № А13-10706/03-05, ФАС Дальневосточного округа от 15 января 2004 г. по делу № Ф03-А37/03-2/3329).
Если налоговая база была занижена, то в этом случае чиновники будут руководствоваться пунктом 3 статьи 120 Кодекса. И штраф будет значительнее. Он составит 10 процентов от суммы недоимки, но не меньше 15 000 руб.
А что понимается под «грубым нарушением»?
Сертификация товаров, работ, услуг
Помимо лицензирования необходимо выполнить требования законодательства о сертификации продукции, услуг. Правовые основы обязательной и добровольной сертификации продукции, услуг и иных объектов регулируются Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании».
Основные понятия, используемые в законе, приведены в статье 2 Закона № 184-ФЗ.
Заявитель — физическое или юридическое лицо, осуществляющее обязательное подтверждение соответствия.
Под декларированием соответствия понимается форма подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов.
Декларация о соответствии — документ, удостоверяющий соответствие выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов.
Сертификация — форма осуществляемого органом по сертификации подтверждения соответствия объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Сертификат соответствия — документ, удостоверяющий соответствие объекта требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.
Подтверждение соответствия на территории Российской Федерации может носить добровольный или обязательный характер.
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации.
А обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах:
Налоговая ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения
Привлечь предпринимателя к ответственности на основании статьи 120 Налогового кодекса РФ можно, если допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет.
1. Налоговая база занижена не была.
В этом случае на величину санкций влияет, как долго предприниматель грубо нарушал правила. Если в течение одного налогового периода, его оштрафуют на 5 000 руб. (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ). А вот когда ошибки совершались более длительный срок (в течение нескольких налоговых периодов), штраф увеличивается втрое — до 15 000 руб. (п. 2 ст. 120).
Если в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, предприниматель переплатил налоги в бюджет, он также может быть оштрафован по пункту 1 или 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Во всяком случае, такое разъяснение дал Минфин России в письме от 1 июля 2004 г. № 07-02-14/160. С чиновниками финансового ведомства согласны и суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26 июля 2004 г. по делу № А13-10706/03-05, ФАС Дальневосточного округа от 15 января 2004 г. по делу № Ф03-А37/03-2/3329).
2. Налоговая база была занижена.
В этом случае штраф составит 10 процентов от суммы недоимки, но не меньше 15 000 руб.
А что понимается под «грубым нарушением»?
Ответ в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Это отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета. Если предпринимателя пытаются оштрафовать одновременно сразу по двум статьям Кодекса: 120 — «за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы», и 122 — за «неуплату или неполную уплату налога», учтите, это незаконно. К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ в определении от 18 января 2001 г. № 6-0. Судьи указали, что фирма не может быть привлечена к ответственности сразу по статьям 120 и 122 Налогового кодекса РФ за одно и то же правонарушение. Ведь в данном случае нарушается принцип однократности привлечения налогоплательщика к ответственности (п. 2 ст. 108 Налогового кодекса РФ).
Какую статью применить в конкретном случае, зависит от того, в результате чего была занижена налоговая база. Если в результате грубого нарушения правил бухгалтерского учета, то по статье 120. В остальных случаях следует наказывать в соответствии со статьей 122. Такие разъяснения — в постановлении Президиума ВАС РФ от 21 мая 2002 г. № 3097/01.
Освобождение от НДС организаций, использующих труд инвалидов
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежит обложению НДС реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых число инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников этих организаций составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.
Освобождение от НДС медицинского оборудования
По подпункту 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ от НДС освобождается реализация на территории Российской Федерации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ, куда включено в том числе оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки (постановление Правительства РФ от 17 января 2002 года № 19). В соответствии с примечанием 1 к данному перечню к перечисленной медицинской технике отнесена медицинская техника отечественного и зарубежного производства, имеющая регистрационное удостоверение, выданное в установленном Минздравом России порядке.
В случае наличия у организации регистрационного удостоверения на одну из составных частей медицинского оборудования, свидетельствующего об отнесении данного товара к товарам, поименованным в перечне, в отношении такой части медицинского оборудования (например, дезинфекционно-душевой установки) НДС не применяется.
