Как заполнить декларацию по ЕНВД
Предприниматели уплачивают налог на вмененный доход и подают декларацию в налоговую инспекцию раз в квартал. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г.№ 8н (в редакции приказа Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 177н). Так, представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на вмененный доход нужно до 20-го числа первого месяца нового квартала. А уплатить налог — до 25-го числа первого месяца квартала.
Налоговая декларация за I квартал подается до 20-го апреля (налог за 1 квартал платится не позже 25 апреля), за второй — до 20 июля (налог платится до 25 июля) и т.д.
Декларация состоит из титульного листа и трех разделов — 1, 2, и 3. На титульном листе декларации в ячейке «Налоговый период» нужно указывать значение 3.
В разделе 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет» свою подпись ставит предприниматель. А вот бухгалтеру, который ведет учет деятельности ПБОЮЛ, ставить свою подпись не надо.
Все предприниматели, осуществляющие «вмененную» деятельность, должны заполнять титульный лист, а также разделы 1, 2 и 3.
Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»
В разделе 1 декларации указывается:
- код бюджетной классификации (КБК);
- код по ОКАТО;
- сумма ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет за налоговый период.
В платежном поручении надо указывать КБК по ЕНВД.
Код по ОКАТО — это код территории, где ведется «вмененная» деятельность (определяется по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления ОК 019-95).
А сумма ЕНВД к уплате берется из строки 040 раздела 3.1 декларации.
Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации заполняется в нескольких экземплярах, если ПБОЮЛ осуществляет несколько видов «вмененной» деятельности. Тогда раздел 2 заполняется по каждому из них отдельно. Об этом сказано в пункте 11 инструкции по заполнению декларации.
По строке 010 нужно указывать код вида осуществляемой деятельности.
Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- бытовые услуги, их группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, оказываемые индивидуальными предпринимателями, которые имеют на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространение и (или) размещение наружной рекламы;
- распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Раздельный учет при ЕНВД
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. На это прямо указывает глава 26.3 Налогового кодекса РФ.
Так, глава 26.3 Налогового кодекса РФ не содержит норм, определяющих порядок ведения раздельного учета при уплате ЕНВД и других налогов. Формы ведения раздельного учета определяются налогоплательщиками самостоятельно в рамках общеустановленных норм и правил (письмо УМНС России по Московской области от 26 марта 2004 г. № 04-27/06015 «О едином налоге на вмененный доход»).
Налоговики северной столицы в письме УМНС России по г. Санкт-Петербургу от 10 ноября 2003 г. № 07-04/20354 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» рекомендуют обращаться к другим главам, содержащим отдельные положения по организации такого учета (например, статье 170 Налогового кодекса РФ).
ЕНВД. Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты.
Прежде всего, это коэффициент-дефлятор (K1), соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. На 2009 год он равен 1,148.
Повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности К2 определяется в зависимости от ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, площади информационного поля световых и электронных табло, площади информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (К2).
Единый налог на вмененный доход. Физические показатели
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности. Это количество работников, включая самого индивидуального предпринимателя, площадь торгового зала, площадь обслуживания посетителей, количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов и базовая доходность в месяц в расчете на единицу показателя в рублях.
В случае если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели:
