Как заполнить декларацию по ЕНВД

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

заполнение декларацииПредприниматели уплачивают налог на вмененный доход и подают декларацию в налоговую инспекцию раз в квартал. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г.№ 8н (в редакции приказа Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 177н). Так, представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на вмененный доход нужно до 20-го числа первого месяца нового квартала. А уплатить налог — до 25-го числа первого месяца квартала.

Налоговая декларация за I квартал подается до 20-го апреля (налог за 1 квартал платится не позже 25 апреля), за второй — до 20 июля (налог платится до 25 июля) и т.д.

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов — 1, 2, и 3. На титульном листе декларации в ячейке «Налоговый период» нужно указывать значение 3.

В разделе 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет» свою подпись ставит предприниматель. А вот бухгалтеру, который ведет учет деятельности ПБОЮЛ, ставить свою подпись не надо.

Все предприниматели, осуществляющие «вмененную» деятельность, должны заполнять титульный лист, а также разделы 1, 2 и 3.

Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»

В разделе 1 декларации указывается:

  • код бюджетной классификации (КБК);
  • код по ОКАТО;
  • сумма ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет за налоговый период.

В платежном поручении надо указывать КБК по ЕНВД.

Код по ОКАТО — это код территории, где ведется «вмененная» деятельность (определяется по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления ОК 019-95).

А сумма ЕНВД к уплате берется из строки 040 раздела 3.1 декларации.

Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации заполняется в нескольких экземплярах, если ПБОЮЛ осуществляет несколько видов «вмененной» деятельности. Тогда раздел 2 заполняется по каждому из них отдельно. Об этом сказано в пункте 11 инструкции по заполнению декларации.

По строке 010 нужно указывать код вида осуществляемой деятельности.

Значения таких кодов можно взять из приложения № 2 инструкции по заполнению декларации:

  1. оказание бытовых услуг — код 01;
  2. оказание ветеринарных услуг — код 02; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств — код 03;
  3. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, — код 04;
  4. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, — код 05;
  5. общественное питание — код 06;
  6. оказание автотранспортных услуг — код 07;
  7. розничная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначе­ния) — код 08;
  8. оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках — код 09;
  9. распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы — код 10;
  10. распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы — код 11;
  11. распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения — код 12;
  12. распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло — код 13;
  13. распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах — код 14;
  14. оказание услуг по временному размещению и проживанию — код 15;
  15. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей — код 16.

В строке 040 раздела 2 указывается в рублях базовая доходность на единицу физического показателя. Ее значение берется из статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

По строкам 050—070 бухгалтер должен указать физический показатель за первый, второй и третий месяцы налогового периода.

В строках 080 и 090 проставляются значения коэффициентов K1 и К2, которые учитываются при расчете ЕНВД. Значение коэффициента K1 — индекса-дефлятора в декларациях 2009 года составляет 1,148.

В строках 110—130 бухгалтеру нужно рассчитать сумму вмененного дохода за каждый месяц налогового квартала. Для этого базовая доходность умножается на величину физического показателя за месяц, а также коэффициенты K1 и К2. А сумма значений, отраженных по строкам 110—130, заносится в строку 100 декларации. Сумму же ЕНВД нужно занести в строку 140 раздела 2.

В разделе 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период» рассчитывается сумма ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет за налоговый период.

По строке 010 раздела 3 отражается начисленная сумма «вмененного» налога. Ее надо взять из строки 140 раздела 2 декларации. Если же ПБОЮЛ заполняет раздел 2 в нескольких экземплярах, то нужно сложить показатели по строке 150 каждого из них.

По строке 020 раздела 3 показывают общую сумму пенсионных взносов, уплаченных за налоговый период.

«Вмененщики» могут уменьшить ЕНВД на сумму пенсионных взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. А также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. А кроме того, выданные работникам пособия по временной нетрудоспособности. И тут нужно учесть следующий момент.

«Вмененщики» могут выплатить пособие по временной нетрудоспособнос­ти за счет ФСС России только в размере МРОТ за полный месяц. Остальную сумму больничного должен платить ПБОЮЛ. Эту сумму заносят в строку 030.

В пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ говорится, что сумма ЕНВД уменьшается не более чем на 50 процентов. Те взносы и пособия, которые можно учесть при расчете «вмененного» налога, следует занести в строку 040 раздела 3.

Таким образом, из суммы начисленного ЕНВД надо вычесть сумму пенсионных взносов и пособий, указанных по строке 040 раздела 3. Это и будет налог, который фирме надо перечислить в бюджет за налоговый период. Его сумму следует занести в строку 050 раздела 3.

Раздел 3.1 декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполненных разделов 2 декларации. В этих целях по коду строки 010 указывается код ОКАТО, по которому заполняется раздел 3.1 декларации.

По коду строки 020 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО.

Значение данного показателя определяется как сумма значений кодов строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

По коду строки 030 отражается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010. Значение показателя по данному коду строки определяется как сумма значений показателя по коду строки 100 всех разделов 2 декларации, заполненных по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010.

По коду строки 040 отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010.

Значение данного показателя определяется как произведение результата от соотношения значения показателя по коду строки 030 к значению показателя по коду строки 020 данного раздела декларации и значения показателя по коду строки 050 раздела 3 декларации ((код стр. 050 / код стр. 040) х код стр. 050 раздела 3 декларации).

Предыдущие статьи из рубрики «Единый налог на вмененный доход»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 20 ноября 2009
Рубрика: Единый налог на вмененный доход
Теги: декларация, документация, отчетность

Комментирование закрыто.