Что такое ЕНВД. Единый налог на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным режимом налогообложения. Она регулируется главой 26.3. Налогового кодекса РФ.
Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
K1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и, подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
Единый налог на вмененный доход. Базовая доходность
Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
ЕНВД для индивидуального предпринимателя. Учет и отчетность
В отличие от режима УСН, который предприниматель выбирает добровольно, режим ЕНВД является обязательным для тех видов деятельности, которые попали в перечень работающих по ЕНВД. Это — розничная торговля (торговая площадь: менее 150 кв.м), бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, автотранспортные услуги и т. д. (Полный перечень видов деятельности) Режим по ЕНВД самый простой налоговый режим как по учету, так и по отчетности.
Величина налога зависит от физического показателя (торговой площади или численности работников и пр.).
Сумма налога уменьшается на величину фактически перечисленных взносов в ПФ за предпринимателя и за наемных работников за отчетный период, но не более 50% от рассчитанного налога.
Заработная плата.
В связи с тем, что наше законодательство практически по всем показателям уравняло ИП с организацией (ООО, ЗАО), учет ИП должен вести в таком же объеме, как ведет учет бухгалтер в организации. Это значит:
Распределение пособий по временной нетрудоспособности при совмещении налоговых режимов
Совмещая общий режим с уплатой ЕНВД организациям распределять приходится также и пособия по временной нетрудоспособности, начисленные административно-хозяйственному персоналу компании.
Этому вопросу Минфин России посвятил письмо от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/20 «Расчет «больничных» при совмещении режимов налогообложения». В нем говорится, что в случае невозможности разделения расходов между указанными видами деятельности расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой названным налогом, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
В указанном порядке осуществляется также распределение суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в нескольких видах деятельности (административно-управленческий персонал, младший обслуживающий и другой вспомогательный персонал), между видами деятельности, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, и видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения.
При этом следует иметь в виду, что согласно статье 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.
Исчисленная в указанном порядке сумма пособия по временной нетрудоспособности работникам, занятым в нескольких видах деятельности, распределяется между видами деятельности, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, и видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения, пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности, полученным за месяц, в котором наступила временная нетрудоспособность.
ЕНВД и общий режим: распределение численности персонала
Организации, одновременно осуществляющие виды деятельности, облагаемые в соответствии с общим режимом налогообложения и облагаемые единым социальным налогом на вмененный доход, физическим показателем для которых является «количество работников», нередко могут сталкиваться с проблемой определения численности работников, для целей налогообложения. ЕНВД в этом случае зависит от количества работников, которые включаются в расчет. Каким образом рассчитать указанную численность, когда сотрудники оказывают, например, бытовые услуги населению, облагаемые ЕНВД, и бытовые услуги юридическим лицам, в отношении которых ЕНВД не предусмотрен, а применяется общий режим налогообложения.
Мнение чиновников было оглашено в письме Минфина России от 27 августа 2007г. № 03-11-04/3//333, где сказано: «В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в том числе в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемом в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Поскольку согласно Общероссийскому классификатору услуг населению оказание услуг прачечной и оказание услуг бани относятся к бытовым услугам, то данные услуги подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Физическим показателем для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при осуществлении бытовых услуг населению согласно ст. 346.26 Кодекса является количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Среднесписочная численность работников за каждый календарный месяц налогового периода рассчитывается в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденные Постановлением Росстата от 20.11.2006г. № 69.
