Раздельный учет при ЕНВД

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

уплата налогаНалогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. На это прямо указывает глава 26.3 Налогового кодекса РФ.

Так, глава 26.3 Налогового кодекса РФ не содержит норм, определяющих порядок ведения раздельного учета при уплате ЕНВД и других налогов. Формы ведения раздельного учета определяются налогоплательщиками самостоятельно в рамках общеустановленных норм и правил (письмо УМНС России по Московской области от 26 марта 2004 г. № 04-27/06015 «О едином налоге на вмененный доход»).

Налоговики северной столицы в письме УМНС России по г. Санкт-Петербургу от 10 ноября 2003 г. № 07-04/20354 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» рекомендуют обращаться к другим главам, содержащим отдельные положения по организации такого учета (например, статье 170 Налогового кодекса РФ).

ПБОЮЛ, осуществляющий деятельность, переведенную на уплату ЕНВД и деятельность, облагаемую в общеустановленном порядке, приобрел для производственных целей компьютер, первоначальной стоимостью 15 500 руб. сумма НДС равна 2790 руб.

Всего за отчетный период ПБОЮЛ реализовал продукции на 1 810 000 руб., в том числе 310 000 руб. по операциям, облагаемым НДС, а оставшаяся сумма (1 500 000 руб.) по операциям, не облагаемым НДС.

Следовательно, распределение «входного» НДС будет произведено следующим образом:

310 000 руб. : (310 000 руб.+ 1 500  000 руб.) x 2790 руб. = 477,85 руб.

Эта сумма будет принята к вычету. А оставшаяся разница 231 2,15 руб. (2790 — 477,85) будет отнесена в затраты ПБОЮЛ по деятельности, облагаемой ЕНВД.

В связи с тем, что при уплате единого налога на вмененный доход, расходы не учитываются, то они «не пригодятся» налогоплательщику. Отсюда можно повторить вывод, что выгоднее оформлять документы таким образом, чтобы такие объекты относились полностью к видам деятельности, по которым принимается к вычету или учитывается в расходах «входной» НДС.

А каким образом распределяется площадь помещений, если на ней ведется как обычная деятельность, так и подпадающая под ЕНВД? В письме МНС России от 4 сентября 2003 г. № 22-2-16/1962-АС207 указывается, что порядок распределения площади торгового зала в случае использования данной площади одновременно для деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, Налоговым кодексом РФ не определен. А раз так, то чиновники делают простой вывод — платите ЕНВД со всей площади торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности.

И это бы еще ладно, а так ведь придется еще рассчитать налоги отдельно и по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход. Такой подход необоснован, т.к. его использование приведет к тому, что будет отсутствовать экономическое обоснование такого налогообложения. В то же время нельзя не учитывать, что налоговые органы единодушно придерживаются указанного подхода и настаивать на другом варианте — это необходимо быть автоматически готовым к судебным тяжбам.

Необходимо также помнить, что если предприятие, переведенное на уплату единого налога на вмененный доход, сдает в аренду свои площади или оказывает другие услуги, то оно осуществляет два вида предпринимательской деятельности.

Предыдущие статьи из рубрики «Единый налог на вмененный доход»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 21 октября 2009
Рубрика: Единый налог на вмененный доход
Теги: расходы, учет

Комментирование закрыто.