НДС. Налоговые вычеты. (ст. 171 НК РФ)
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской, в отношении:
- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами.
Порядок перехода на уплату ЕСХН и возврата на общий режим налогообложения
Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату ЕСХН и с ЕСХН на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные п. 6.1 и 8 ст. 346.3 НК РФ.
Сельскохозяйственные товаропроизводители имею право перейти на уплату ЕСХН в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организации или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.
Для перехода на уплату ЕСХН сельхозтоваров производитель должен подать заявление по форме № 26.1-1 налоговый орган по своему местонахождению (индивидуальный предприниматель — по месту жительства) в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году применения специального налогового режима.
Как учитывать таможенные пошлины
Таможенные пошлины взимаются на основании Таможенного кодекса РФ и Закона РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном тарифе». Если организация ввозит товар, ей нужно заплатить импортную таможенную пошлину, если вывозит — экспортную.
Базой для расчета таможенной пошлины является таможенная стоимость товаров и (или) их количество. При экспорте и импорте она определяется по-разному. Поэтому рассмотрим отдельно экспортные и импортные таможенные пошлины.
Обратите внимание: работы и услуги таможенными пошлинами не облагают.
Импортные таможенные пошлины.
При импорте товаров пошлину не взимают, например, в следующих случаях.
ЕСН. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
С 1 января 2010 года Единый Социальный налог отменен.
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.
Уплату ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого календарного месяца производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, определенной с начала года, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Освобождение от НДС организаций, использующих труд инвалидов
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежит обложению НДС реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых число инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников этих организаций составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.
Таким образом, для указанных организаций в настоящее время применяется льготный режим обложения НДС при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. В связи с этим организация, которая использует труд инвалидов и в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не применяет НДС при реализации, например, пластмассовых изделий собственного производства, должна начислять НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления.
Налогоплательщик, осуществляющий операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Освобождение от НДС медицинского оборудования
По подпункту 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ от НДС освобождается реализация на территории Российской Федерации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ, куда включено в том числе оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки (постановление Правительства РФ от 17 января 2002 года № 19). В соответствии с примечанием 1 к данному перечню к перечисленной медицинской технике отнесена медицинская техника отечественного и зарубежного производства, имеющая регистрационное удостоверение, выданное в установленном Минздравом России порядке.
В случае наличия у организации регистрационного удостоверения на одну из составных частей медицинского оборудования, свидетельствующего об отнесении данного товара к товарам, поименованным в перечне, в отношении такой части медицинского оборудования (например, дезинфекционно-душевой установки) НДС не применяется.
Loading ...