Налог на добавленную стоимость (НДС)

Как Вы уже знаете, все операции подлежат обязательному отражения по поступлению материальных ценностей. Следовательно появляется налог, причем один из самых сложных. Это налог на добавленную стоимость (НДС). С этим налогом, за редким исключением, имеют дело все бухгалтеры. Даже если Ваша организация не платит НДС, то его могут платить Ваши поставщики.

Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».

Что это за налог, рассмотрим на примере

Предположим, Ваша организация занимается пошивом одежды и закупает ткань. Поставщик заявляет, что цена его ткани — 10 000 рублей, но он будет продавать ее нам за 11 800 рублей. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 рублей (10 000 х 18% / 100%).

Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции. Для продуктов питания (кроме деликатесов), большей части детских товаров, для лекарств и еще нескольких видов продукции установлена ставка 10%, остальные применяют ставку 18%.

Таким образом, Ваша организация заплатит за ткань 10 000 рублей и 1 800 рублей НДС. Полученные от Вас деньги поставщик распределит следующим образом: 10 000 рублей он возьмет себе, а 1800 рублей налога отдаст государству.

Отсюда следует, что поставщик будет платить налог, который он перед этим взял именно с Вас. Получается, что НДС заплатите именно Вы.

Налоги такого типа называются косвенными.

При получении ткани в обязательном порядке поставщик должен дать Вам накладную. Это документ, подтверждающий поступление материалов. Одновременно с этим Вы получаете документ, который называется счет-фактура. В нем указано, что НДС по данному товару составляет 1800 рублей.

Счет-фактура формируется в двух экземплярах, один выдается покупателю, другой остается у продавца. Этот документ будет необходим впоследствии при расчете НДС.

Счет-фактура регистрируется в журнале регистрации полученных счетов-фактур. Так же Вы должны зарегистрировать счет-фактуру в специальном реестре, который называется «книгой покупок».

Материалы будут отпущены в производство, при этом стоимость отпущенных материалов будет составлять 10 000 рублей. А что же тогда делать с налогом? А он дожидается своего часа.

Что же такое «вычет» НДС, он же «зачет», он же «возмещение»

Далее к Вам приезжает покупатель, который хочет купить партию костюмов на сумму 100 000 рублей. Вы объясняете ему, что костюмы стоят 100 000 рублей, но, кроме того, Вы должны взять с него и НДС в размере 18% от стоимости продукции, т.е. еще 18 000 рублей. В общей сложности товар обойдется покупателю в 118 000 рублей. Таким образом, ситуация повторяется. Вы обошлись с покупателем точно так же, как с Вами обошлись Ваш поставщик ткани. И точно так же, Вы возьмете 100 000 рублей себе, а 18 000 отдадите государству в качестве налога. И как следствие, Вы выдаете покупателю накладную на товар и счет-фактуру, в которой сказано, что НДС составляет 18 000 рублей. Далее регистрируете его в журнале регистрации выданных счетов-фактур и в специальном реестре под названием «книга продаж». Первый экземпляр счета-фактуры отдаете покупателю, а второй оставляете себе.

Итак, Вам предстоит заплатить 18 000 рублей налога. Этим налогом Вы обложили Ваши костюмы. Но в составе этих костюмов была и купленная Вами ткань. Получается, что эту сумму Вы так же обложили налогом. Но ведь стоимость ткани уже была обложена налогом. Это произошло тогда, когда Вы купили ее у поставщика. Вот теперь и пришел час использовать накопленный налог. Ранее уплаченный поставщику налог теперь может быть «принят к зачету» (еще говорят «взят к возмещению», или «зачтен»).

Проще говоря, теперь Вы можете уменьшить Ваш платеж по НДС на ту, уплаченную когда-то поставщику сумму НДС. Платить в бюджет Вам придется не 18 000 рублей, а 16 200 рублей (18 000 — 1800).

Для принятия НДС к вычету необходимо выполнить два условия:

1. наличие счета-фактуры,
2. активы, по которым НДС берется в зачет, должны быть приняты к учету, то есть материалы или отвары оприходованы, работы приняты, услуги оказаны.

В том и суть налога на добавленную стоимость, что платиться налог, который является разницей между налогом, начисленным на то, что Вы продали, и налогом, уплаченным за то, что Вы купили.

НДС к уплате — это разница между тем, что организация записала в книгу продаж, и тем, что она записала в книгу покупок.

Налог исчисляется и уплачивается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки подается налоговая декларация.

ПОНРАВИЛАСЬ СТАТЬЯ? ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВЫЕ СТАТЬИ.