Налог на добавленную стоимость (НДС)

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

БабочкаКак Вы уже знаете, все операции подлежат обязательному отражения по поступлению материальных ценностей. Следовательно появляется налог, причем один из самых сложных. Это налог на добавленную стоимость (НДС). С этим налогом, за редким исключением, имеют дело все бухгалтеры. Даже если Ваша организация не платит НДС, то его могут платить Ваши поставщики.

Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».

Что это за налог, рассмотрим на примере

Предположим, Ваша организация занимается пошивом одежды и закупает ткань. Поставщик заявляет, что цена его ткани — 10 000 рублей, но он будет продавать ее нам за 11 800 рублей. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 рублей (10 000 х 18% / 100%).

Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции. Для продуктов питания (кроме деликатесов), большей части детских товаров, для лекарств и еще нескольких видов продукции установлена ставка 10%, остальные применяют ставку 18%.

Таким образом, Ваша организация заплатит за ткань 10 000 рублей и 1 800 рублей НДС. Полученные от Вас деньги поставщик распределит следующим образом: 10 000 рублей он возьмет себе, а 1800 рублей налога отдаст государству.

Отсюда следует, что поставщик будет платить налог, который он перед этим взял именно с Вас. Получается, что НДС заплатите именно Вы.

Налоги такого типа называются косвенными.

При получении ткани в обязательном порядке поставщик должен дать Вам накладную. Это документ, подтверждающий поступление материалов. Одновременно с этим Вы получаете документ, который называется счет-фактура. В нем указано, что НДС по данному товару составляет 1800 рублей.

Счет-фактура формируется в двух экземплярах, один выдается покупателю, другой остается у продавца. Этот документ будет необходим впоследствии при расчете НДС.

Счет-фактура регистрируется в журнале регистрации полученных счетов-фактур. Так же Вы должны зарегистрировать счет-фактуру в специальном реестре, который называется «книгой покупок».

Материалы будут отпущены в производство, при этом стоимость отпущенных материалов будет составлять 10 000 рублей. А что же тогда делать с налогом? А он дожидается своего часа.

Что же такое «вычет» НДС, он же «зачет», он же «возмещение»

Далее к Вам приезжает покупатель, который хочет купить партию костюмов на сумму 100 000 рублей. Вы объясняете ему, что костюмы стоят 100 000 рублей, но, кроме того, Вы должны взять с него и НДС в размере 18% от стоимости продукции, т.е. еще 18 000 рублей. В общей сложности товар обойдется покупателю в 118 000 рублей. Таким образом, ситуация повторяется. Вы обошлись с покупателем точно так же, как с Вами обошлись Ваш поставщик ткани. И точно так же, Вы возьмете 100 000 рублей себе, а 18 000 отдадите государству в качестве налога. И как следствие, Вы выдаете покупателю накладную на товар и счет-фактуру, в которой сказано, что НДС составляет 18 000 рублей. Далее регистрируете его в журнале регистрации выданных счетов-фактур и в специальном реестре под названием «книга продаж». Первый экземпляр счета-фактуры отдаете покупателю, а второй оставляете себе.

Итак, Вам предстоит заплатить 18 000 рублей налога. Этим налогом Вы обложили Ваши костюмы. Но в составе этих костюмов была и купленная Вами ткань. Получается, что эту сумму Вы так же обложили налогом. Но ведь стоимость ткани уже была обложена налогом. Это произошло тогда, когда Вы купили ее у поставщика. Вот теперь и пришел час использовать накопленный налог. Ранее уплаченный поставщику налог теперь может быть «принят к зачету» (еще говорят «взят к возмещению», или «зачтен»).

Проще говоря, теперь Вы можете уменьшить Ваш платеж по НДС на ту, уплаченную когда-то поставщику сумму НДС. Платить в бюджет Вам придется не 18 000 рублей, а 16 200 рублей (18 000 — 1800).

Для принятия НДС к вычету необходимо выполнить два условия:

  1. наличие счета-фактуры,
  2. активы, по которым НДС берется в зачет, должны быть приняты к учету, то есть материалы или отвары оприходованы, работы приняты, услуги оказаны.

Если счет-фактура оформлена неправильно, НДС в зачет организация взять не может, и тогда ей придется платить налог полностью, без вычета. Так что, неправильное оформление этого документа приводит к тому, что предприятие налог попросту переплачивает.

В том и суть налога на добавленную стоимость, что платиться налог, который является разницей между налогом, начисленным на то, что Вы продали, и налогом, уплаченным за то, что Вы купили.

НДС к уплате — это разница между тем, что организация записала в книгу продаж, и тем, что она записала в книгу покупок.

Налог исчисляется и уплачивается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки подается налоговая декларация.

Предыдущие статьи из рубрики «Налоги и налогообложение»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 17 июля 2009
Рубрика: Налоги и налогообложение
Теги: налоги

Комментарии (17 комментариев)

  1. Инна @ 5 октября 2009 в 20:52

    Спасибо, очень доступно и понятно.

  2. Вета @ 5 ноября 2009 в 19:39

    Классно изложено, даже для начинающих понятно! Продолжайте в том же духе.

  3. Оксана @ 6 ноября 2009 в 22:32

    Спасибо огромное!!! Очень доходчиво изложено!!!! Этот сайт просто находка!!!

  4. Инна Косякова @ 7 ноября 2009 в 0:54

    Инна, Вета, Оксана:

    Очень рада, что оказалась Вам полезна :)

  5. Любовь @ 20 ноября 2009 в 16:32

    Спасибо что есть люди помогающие более доходчивым языком.

  6. Инна Косякова @ 23 ноября 2009 в 1:38

    Любовь, мне очень приятно, что я приношу пользу своим читателям

  7. Мария @ 21 января 2010 в 13:53

    Спасибо огромное, все очень понятно!!!

  8. инна @ 13 апреля 2010 в 23:03

    очень доступно и в точку!

  9. iasmer @ 9 мая 2010 в 21:28

    Инна, Спасибо за разъяснения для чайников.

  10. Ник @ 24 мая 2010 в 12:16

    Инна, Вы просто супер! Сколько безрезультатных поисков по инету и только тут пришло понимание сути. Благодарю :)

  11. Елена @ 26 мая 2010 в 17:19

    А как по поводу оплаты? Ткань должна быть оплачена?

  12. Алёна @ 18 июня 2010 в 10:15

    Всё понятно, скажи, пожалуйста, каким именно образом регистрировать в книге покупок или продаж?

  13. Arthur @ 8 июля 2010 в 17:04

    Очень понятно для начинающего про НДС написано. Спасибо!

  14. Инна Косякова @ 22 июля 2010 в 1:43

    Arthur

    Пожалуйста

  15. Алексей @ 22 августа 2010 в 22:24

    Ну наконец-то,Инна,у тебя талант,просто разжевала.Огромное спасибо!!!!!!!

  16. Егор @ 1 сентября 2010 в 13:06

    Спасибо большое. Очень доступно все изложено. А то везде языком молят и ничего не понятно толком. Спасибо))

  17. Алексей @ 15 октября 2010 в 17:00

    Так всё понятно, НО! Если покупаете с НДС, а продаёте без НДС, что происходит? И в чём смысл тогда НДС, если некоторые фирмы могут спокойно работать без НДС. Как лучше работать всё-таки с ним или без?