НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

Кто такие резиденты и кто такие налоговые агенты.

Бабочка

Об НДФЛ говориться в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Прежде чем говорить об этом налоге, познакомимся с двумя определениями. Несмотря на свое «шпионское» название, резиденты и агенты, вполне мирные создания.

Предприятие выплачивает своим работникам заработную плату, премии и т.д. Это означает, что работники получают от предприятия доход и с этого дохода работник должен заплатить налог. Правда, в большинстве случаев, делает он это не сам, это является обязанностью его работодателя, выплачивающего доход. На организацию возложена обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее у работника, перечислить сумму в бюджет, а затем подать в налоговые органы соответствующую отчетность. То есть предприятие выступает в роли так называемого налогового агента, ведь налогоплательщиком — то является сам работник, а предприятие выполняет эту обязанность перед бюджетом за него.

Работники могут получать доход не только в виде зарплаты. Это могут быть премии, материальная помощь и т.д. Кроме того, доход не обязательно должен иметь денежную форму. Доходом работника считается, если организация оплачивает за него лечение, обучение, отдых и т.д. И со всего этого необходимо удержать НДФЛ.

Существует перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Он приведен в статье 217 НК РФ. Это пособия по беременности и родам, получаемые алименты, стипендии и некоторые другие доходы. Кроме того, если фирма оказывает своему работнику материальную помощь, то сумма в пределах 2 000 рублей в год то же не облагается этим налогом.

Налоговым периодом по НДФЛ является год, то есть окончательная сумма налога определяется по окончании года. Но удерживается и перечисляется в бюджет налог ежемесячно. Когда бухгалтер рассчитывает сумму налога, которая будет удерживаться с работника, он должен знать, является ли этот работник резидентом РФ. В Налоговом Кодексе иногда используются свои, отличающиеся от общепринятых, определения. Налоговый резидент с точки зрения Налогового Кодекса — это вовсе не гражданин РФ, а любое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. То есть, гражданин Канады или Египта, проживший в данном году более 183 дней в России, будет для бухгалтера в этом году налоговым резидентом. С другой стороны, гражданин России, который постоянно находится в зарубежных командировках и в совокупности прожил за рубежом более 183 дней в календарном году, при исчислении НДФЛ считается нерезидентом. Количество прожитых на территории РФ дней определяется по отметкам в паспорте. Если работник является гражданином РФ, постоянно проживающим на ее территории, то он изначально считается налоговым резидентом.

Если доход выплачивается нерезиденту, то ставка налога составляет 30%. Таким образом, начислив 10 000 рублей нерезиденту, бухгалтер удерживает 3 000 рублей, а к выплате причитается всего 7 000 рублей.

Если доход выплачивается резиденту, то ставка налога зависит от вида дохода. С начисленной заработной платы должен быть удержан налог в размере 13%. Но при расчете налога должны приниматься во внимание так называемые налоговые вычеты. Всего их 4 вида, но главным для каждого бухгалтера является стандартный налоговый вычет.

Предыдущие статьи из рубрики «Налоги и налогообложение»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 17 апреля 2009
Рубрика: Налоги и налогообложение
Теги: налоги

Комментирование закрыто.