НДФЛ с доходов предпринимателя

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

БабочкаЕсли вы предприниматель, то вы знаете, что ваша обязанность — уплата НДФЛ с доходов, полученных от бизнеса, которым вы занимаетесь (п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ). При этом вы вправе уменьшить сумму полученных доходов на так называемые профессиональные налоговые вычеты — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом расходы исчисляются в порядке, предусмотренном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. На это прямо указано в пункте 1 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002г. № 86н/БГ-3-04/430.

Особенность ведения учета доходов и расходов вами как индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения: применение кассового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

За нарушение заключенного договора в вашу пользу был начислен штраф в сумме 101 000 руб. Однако в отчетном периоде вы не получил указанную сумму.

В связи с тем, что подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что датой получения дохода является день выплаты дохода, то у вас не возникает обязанности по включению сумм штрафных санкций в момент их признания в налогооблагаемую базу.

Полученные доходы отражаются в Книге учета в полном объеме, без уменьшения их на налоговые вычеты.

Их отражение производится в разделе I Книги учета. При этом в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления вашей предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Вы реализовали продукцию в 2008 году, однако расчет за это имущество с вами был произведен только в 2009 году. Поэтому эти суммы войдут в доход лишь 2009 года.

При реализации основных средств и нематериальных активов доходы следует определять как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Вы, не являетесь плательщиком НДС, произвели реализацию автомобиля, используемого для производственных нужд.

Продажная стоимость автомобиля составила 172 000 руб., а остаточная стоимость 103 000 руб. Таким образом, доход будет равен разнице между этими суммами и составит 69 000 руб.

Налоговый кодекс в статье 252 признает расходами обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные вами, как налогоплательщиком.

Уменьшать налогооблагаемую прибыль можно на основании любых документов, подтверждающих произведенный расход.

Если материальные ресурсы приобретены впрок либо использованы на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах.

Вы закупили материалы на сумму 22 150 руб. и использовали для производства продукции в 2008 году, но реализовать их и соответственно получить доход от реализации в 2008 году не успели. Реализация была осуществлена в 2009 году. Поэтому и 22 150 руб. уменьшат полученный доход 2008 года.

Но может случиться и так, что вы работаете не круглый год. Допустим, ваша работа носит сезонный характер.

В этом случае расходы учитываются в учете как расходы будущих периодов и включатся в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы.

Вы можете иметь и объекты основных средств, которые использует для производственных нужд.

Стоимость этих объектов погашается путем начисления амортизации. При этом начисление амортизации производится только по принадлежащему вам на праве собственности имуществу, непосредственно используемым для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенным за плату.

Вы получили в наследство производственное здание, которое решили использовать в целях предпринимательской деятельности.

Но начисление амортизации в данном случае будет необоснованным, так как этот объект не приобретен им за плату.

Порядок учета классифицирует расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, аналогично классификации расходов, связанных с производством и (или) реализацией, приведенным в пункте 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ:

  1. материальные расходы;
  2. расходы на оплату труда;
  3. амортизационные отчисления;
  4. прочие расходы.

К прочим расходам вас, как индивидуального предпринимателя относятся:

расходы на сертификацию продукции и услуг.

  1. расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности.
  2. расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.
  3. арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
  4. расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке.
  5. расходы на оплату информационных услуг.
  6. расходы на рекламу и т.д.

Предыдущие статьи из рубрики «Налоги и налогообложение»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 10 июля 2009
Рубрика: Налоги и налогообложение
Теги: доход, ИП, налоги

Комментирование закрыто.