НДС. Налоговые вычеты. (ст. 171 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской, в отношении:

• товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами;
• товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика.

Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Порядок применения налоговых вычетов. (ст. 172 НК РФ)

Условия применения вычетов:

Фактическая оплата товаров (работ, услуг) (кроме ввозимых товаров — в этом случае уплаченные таможенным органам суммы НДС подлежат вычету в полном объеме независимо от факта оплаты товаров продавцу).

Использование товаров (работ, услуг):

• для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (кроме приобретенных товаров, НДС по которым подлежит отнесению на затраты).
• для перепродажи.

Принятие на учет товаров (работ, услуг.)

Наличие счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога.

Отнесение сумм НДС на расходы

В определенных случаях уплаченные поставщикам суммы НДС не принимаются к вычету, а учитываются в стоимости приобретаемых товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ и услуг.

Условия включения сумм НДС в стоимость товаров (работ, услуг).

Приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Использование приобретенных (ввозимых) товаров (работ, услуг) для осуществления операций по:

• производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению
• передаче, выполнению для собственных нужд товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению
• производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ
• реализации (передаче) товаров (работ, услуг), не признаваемых объектом налогообложения

ПОНРАВИЛАСЬ СТАТЬЯ? ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВЫЕ СТАТЬИ.