НДС. Налоговые вычеты. (ст. 171 НК РФ)

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

налоговый вычетНалогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской, в отношении:

  • товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами;
  • товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика.

Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Порядок применения налоговых вычетов. (ст. 172 НК РФ)

Условия применения вычетов:

Фактическая оплата товаров (работ, услуг) (кроме ввозимых товаров — в этом случае уплаченные таможенным органам суммы НДС подлежат вычету в полном объеме независимо от факта оплаты товаров продавцу).

Использование товаров (работ, услуг):

  • для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (кроме приобретенных товаров, НДС по которым подлежит отнесению на затраты).
  • для перепродажи.

Принятие на учет товаров (работ, услуг.)

Наличие счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога.

Отнесение сумм НДС на расходы

В определенных случаях уплаченные поставщикам суммы НДС не принимаются к вычету, а учитываются в стоимости приобретаемых товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ и услуг.

Условия включения сумм НДС в стоимость товаров (работ, услуг).

Приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Использование приобретенных (ввозимых) товаров (работ, услуг) для осуществления операций по:

  • производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению
  • передаче, выполнению для собственных нужд товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению
  • производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ
  • реализации (передаче) товаров (работ, услуг), не признаваемых объектом налогообложения

Предыдущие статьи из рубрики «Налоги и налогообложение»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 10 июля 2010
Рубрика: Налоги и налогообложение
Теги: вычеты, НДС, объект налогообложения, применение вычетов

Комментирование закрыто.