Правомерен ли вычет по лизинговым операциям. Арбитражная практика
По общему правилу налог, который входит в лизинговый платеж, можно поставить к вычету. Если организация захочет выкупить предмет лизинга, у нее могут возникнуть налоговые трудности. Проблема касается выкупной стоимости, так как некоторые представители налоговых органов запрещают ставить к вычету НДС, приходящийся на эту сумму. Они утверждают, что лизингополучатель не вправе зачесть налог до тех пор, пока имущество, предоставленное по лизингу, не перейдет в собственность лизингополучателя.
Минфин России не согласился с такой позицией в письме от 7 июля 2006 года № 03-04-15/131, разрешив лизингополучателям брать НДС к вычету со всей суммы лизингового платежа, указанной в счете-фактуре лизингодателя и, в том числе, с выкупной стоимости, даже если она не включается в эти платежи, а перечисляется параллельно. По такому же пути идет судебная практика (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 15 июня 2006 года № А05-20436/05-31 и Центрального округа от 16 февраля 2005 года № А36-182/2-04).
Правомерно ли применение льгот по НДС. Практика ВАС
При применении налоговых льгот очень важно соблюдать требования действующего на момент использования льготы законодательства.
Так, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ) рассмотрел следующую ситуацию (постановление от 12 июля 2006 года № 1689/06). Предприятие предоставляло физическим лицам жилые помещения за плату, которая включала в себя как плату за наем, так и плату за услуги по техническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства и т.п. Вся сумма платы за жилые помещения не облагалась НДС.
Налоговая инспекция провела проверку предприятия и выявила занижение налоговой базы по НДС в связи с неправомерным пользованием льготой. Решением налоговой инспекции предприятию предложено доплатить в бюджет некоторую сумму НДС. По мнению налоговой инспекции, от НДС должна освобождаться только плата за наем жилого помещения.
Предприятие с решением налоговой инспекции не согласилось и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Как оформить вычет по командировочным расходам
Можно ли принять к вычету входной НДС по командировочным расходам, когда налог не выделен отдельной строкой в чеке, бланке строгой отчетности или проездном документе?
Арбитражная практика.
Принять к вычету входной НДС по командировочным расходам можно. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 25 июля 2006 года № КА-А41/6528-06.
Организации удалось отсудить около полумиллиона рублей НДС «недоимки», возникшей в результате отказа в вычетах, а также пени и штрафные санкции.
Фактически суд пошел против Правил ведения книг покупок и продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914). В пункте 10 этого документа говорится, что в книге покупок регистрируются документы, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. По мнению судей, вычет возможен и в том случае, когда в документе нет указания на сумму налога.
Единый социальный налог (ЕСН)
Единый социальный налог — четыре в одном.
Поговорим о едином социальном налоге. Ему посвящена глава 25 «Единый социальный налог» Налогового Кодекса РФ.
ЕСН — это налог, который платят все работодатели, и объектом налогообложения являются все выплаты, начисляемые работникам, и так же все выплаты, начисляемые по договорам гражданско-правового характера.
Когда говориться о работодателях, имеется в виду, как работодатели-организации, так и работодатели — индивидуальные предприниматели. Кстати, предприниматели еще и платят за самих себя. Но говорить, прежде всего, мы будем об организациях.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Как Вы уже знаете, все операции подлежат обязательному отражения по поступлению материальных ценностей. Следовательно появляется налог, причем один из самых сложных. Это налог на добавленную стоимость (НДС). С этим налогом, за редким исключением, имеют дело все бухгалтеры. Даже если Ваша организация не платит НДС, то его могут платить Ваши поставщики.
Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».
Что это за налог, рассмотрим на примере
Предположим, Ваша организация занимается пошивом одежды и закупает ткань. Поставщик заявляет, что цена его ткани — 10 000 рублей, но он будет продавать ее нам за 11 800 рублей. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 рублей (10 000 х 18% / 100%).
