НДФЛ с доходов предпринимателя
Если вы предприниматель, то вы знаете, что ваша обязанность — уплата НДФЛ с доходов, полученных от бизнеса, которым вы занимаетесь (п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ). При этом вы вправе уменьшить сумму полученных доходов на так называемые профессиональные налоговые вычеты — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом расходы исчисляются в порядке, предусмотренном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. На это прямо указано в пункте 1 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002г. № 86н/БГ-3-04/430.
Законодательство о налогах и сборах
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в соответствии со ст. 1 НК РФ состоит из Налогового кодекса и принятых вместе с ним федеральных законах о налогах и сборах.
Налоговый кодекс — основной законодательный акт о налогах, который состоит из двух частей.
В первой части даются основные определения, устанавливаются права и обязанности налогоплательщиков, определяются процедуры налоговых проверок, размеры штрафов за налоговые правонарушения и т.д.
Вторая часть Налогового кодекса состоит из глав, посвященных отдельным налогам — НДС, налогу на прибыль и др.
Необходимо ли сдавать уточненные декларации по «нарастающим» налогам?
Это вопрос, который очень часто волнует бухгалтеров. Налоговики считают, что уточненные декларации или расчеты по налогам, которые начисляют нарастающим итогом с начала года, то есть у которых налоговый период равен году (налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН и т.д.) сдавать надо. Логика чиновников простая. Дескать, в промежуточных декларациях и расчетах приводится размер авансовых платежей по налогам. А чиновникам необходимо знать эти суммы, чтобы проверить, правильно ли организация рассчиталась с бюджетом.
Конечно, на это можно возразить, что окончательный расчет по «нарастающим» налогам организации производят по итогам года. А авансовые платежи — это лишь промежуточная часть такого расчета. И у налоговиков нет права штрафовать и взимать пени за то, что такие платежи уплачены не полностью или не вовремя. Это подтверждает и судебная практика. Например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 10 декабря 2003 г. № Ф03-А04/03-2/2966 указано, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено наказание за неуплату авансовых платежей.
Типичные ошибки при подаче уточненной налоговой декларации
Поговорить я хочу о том, как исправить те ошибки, которые мы иногда «ляпаем» в налоговых декларациях. Все не так сложно. Пугаться вовсе не нужно.
Сразу скажу, что Налоговый кодекс РФ дает инспекторам право явиться с повторной ревизией уже проверенного периода, если организация подала уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате (подп. 2 п. 10 статьи 89 НК РФ). Но этой возможностью инспекторы пока пользуются крайне редко по причине нехватки ресурсов.
При подаче декларации по налогу на прибыль за полугодие 2008 года организация допустила ошибку, которая привела к завышению налоговой базы. Случайно туда попал доход, относящийся к июлю 2008 года. В бюджет была уплачена правильная сумма. Из-за этого, по данным инспекции, у организации числится недоимка и «капают» пени. Организация должна подать уточненную налоговую декларацию.
Специалисты налоговых органов считают, что по данному основанию выездной налоговой проверки не будет, так как на практике используются совсем иные критерии для формирования списка организаций, подлежащих такой проверке.
Подаем уточненную декларацию. Когда и как?
Что же такое «уточненная налоговая декларация». Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В пункте 1 статьи 81 сказано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
В статье 81 Налогового кодекса РФ обозначен следующий порядок работы с уточненными налоговыми декларациями.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
