Порядок перехода на уплату ЕСХН и возврата на общий режим налогообложения

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

сельскохозяйственный налогИндивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату ЕСХН и с ЕСХН на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные п. 6.1 и 8 ст. 346.3 НК РФ.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имею право перейти на уплату ЕСХН в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организации или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.

Для перехода на уплату ЕСХН сельхозтоваров производитель должен подать заявление по форме № 26.1-1 налоговый орган по своему местонахождению (индивидуальный предприниматель — по месту жительства) в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году применения специального налогового режима.

В заявлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы (включая продукцию первичной переработки, произведенную из собственно¬го сырья или рыбы) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном за 9 месяцев предыдущего года.

Форма заявления о переходе на уплату ЕСХН (№ 26.1-1) утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2004 № БГ-3-22/58. Вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут перейти на уплату ЕСХН с момента их налоговой регистрации. Для этого им достаточно подать заявление о переходе на уплату ЕСХН при подаче заявления о постановке на учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Порядок учета доходов и расходов при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН приведен в п. 6 ст. 346.6 НК РФ.

В п. 2 ст. 346.3 НК РФ определены особенности перехода на ЕСХН вновь созданных организаций и зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Впервые зарегистрированные предприниматели могут перейти на уплату единого сельхозналога с первого дня своей деятельности. В этом случае заявление по форме № 26.1-1 нужно подать вместе с заявлением о постановке на учет в налоговой инспекции. Но, поскольку в настоящее время постановка на налоговый учет проводится параллельно с государственной регистрацией, заявление о переходе на льготный режим нужно подавать в общем пакете регистрационных документов.

Согласно п. 2 ст. 346.1, перевод ЕСХН осуществляется независимо от численности работников.

Плательщик ЕСХН может вернуться к общему режиму налогообложения только с 1 января следующего календарного года (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Для добровольного возврата к общему режиму налогообложения следует подать заявление по форме № 26.1-4 в налоговый орган по своему местонахождению (индивидуальному предпринимателю — по месту жительства в срок до 15 января года, в котором осуществляется смена налогового режима (п. 6 ст. 346.3 НК РФ).

Обязательный переход на общий режим налогообложения предусмотрен, если по итогам года доля до хода от реализации произведенной сельхозпродукции и (или) выращенной рыбы в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), составила менее 70 процентов (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 346.3 НК РФ налогоплательщики перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончание налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Данные налогоплательщики могут перейти на общий режим налогообложения только с начала следующего календарного года, уведомив об это налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения (п. 6 ст. 346.3 НК РФ).

При этом следует произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь прошедший налоговый период (год). В п. ст. 346.3 НК РФ определен порядок перерасчета налоговых обязательств при несоблюдении требований, установленных гл. 26.1 НК РФ.

Предусмотрено, что если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период.

Заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения (по форме № 26.1-5) предприниматель должен представить в ФНС России в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода, в котором нарушены указанные требования. Уплату начисленных в результате перерасчета сумм налогов следует произвести до 1 февраля следующего года в соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов, начисленных в связи с перерасчетом налоговых обязательств, не уплачиваются (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Порядок учета доходов и расходов сельхозтоваров производителей при переходе от ЕСХН к общему режиму налогообложения изложен в п. 7 и 8 ст. 346.6 НК РФ.

Налоговая декларация по ЕСХН

С 2007 года Приказом Минфина РФ от 15.10.2007 № 88н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 марта 2005 г. № 50н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка его заполнения» форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядок ее заполнения приведены в соответствие с НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели должны представлять декларации по ЕСХН по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня его окончания, а годовую декларацию — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. уплачиваемые авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Предыдущие статьи из рубрики «Налоги и налогообложение»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 9 июля 2010
Рубрика: Налоги и налогообложение
Теги: единый налог, налоги, ответственность, отчетность

Комментирование закрыто.