Изменения для работодателя-страхователя всех форм собственности
С 1 января 2010 года в Российской Федерации начинается очередной этап совершенствования всей системы социального страхования граждан, в том числе пенсионного. С указанной даты вступают в силу федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признание утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», которые, в числе прочих изменений, меняют порядок взаимодействия страхователя с Пенсионным фондом.
Основным изменением является отмена единого социального налога и восстановление (как самостоятельных видов налогов) страховых взносов в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. При этом функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, т.е. учет, контроль и взыскание, возлагаются на Пенсионный фонд.
Для страхователей-работодателей всех форм собственности эти нововведения, по сравнению с ныне действующим законодательством, означают:
О налоговых органах, законодательстве и предпринимательстве
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.
Практически у всех предпринимателей четкой границы между денежными поступлениями от предпринимательской деятельности и от других источников нет. Все взаимосвязано и принадлежит одному и тому же человеку. Например, ИП может получить зарплату и закупить на нее товар для своего магазина. И эти расходы уменьшат доход от торговли. Невозможность разграничить доходы является предметом споров юристов, предпринимателей и налоговых инспекторов. Проблемы возникают из-за того, что по разным доходам действуют разные налоговые режимы.
Зарплата по трудовому договору облагается НДФЛ по ставке 13%. В свою очередь для предпринимателей установлен иной порядок. В зависимости от выбранной системы ИП платит 6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на расходы (при УСНО). При общем порядке предпринимателю придется уплатить НДФЛ по ставке 13%, НДС по ставке 18% или 10% и ЕСН по ставке 26%.
Налоговики полагают, что если сделка, которую заключает ИП, «подходит» под его вид деятельности по свидетельству, то доходы по ней облагаются в порядке, установленном для предпринимателей. Однако юристы на этот счет полагают, что доходы по «разовым» сделкам (например, такие как продажа квартиры или иного имущества) можно лишь тогда считать предпринимательскими, когда в договоре четко указано, что вещь продает ИП, а не физическое лицо. Тем не менее, ни в одном из законодательных актов не содержится рекомендаций по данному вопросу. Если ИП сталкивается с проблемой «классификации» собственных доходов, то правду ему придется искать только в суде.
Отдельные виды расходов при УСН. Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)
Глава 26.2 НК РФ разрешает учитывать суммы НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам в составе расходов предприятия. Причем согласно НК в расходы включается НДС лишь по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному статьей 254 и статьей 264 Налогового кодекса РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Так, согласно пункту 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, включаются при исчислении налога на прибыль организаций в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
1С:Бухгалтерия 8.1. Учет расчетов с подотчетными лицами
Продолжаем изучение курса «1С:Бухгалтерия 8.1 для начинающих».
Сегодня мы поговорим о расчетах с подотчетными лицами. А подотчетными лицами, как мы с Вами знаем, могут являться только сотрудники организации.
А научимся мы следующему:
- формировать список работников,
- выдавать деньги по отчет и возмещать перерасход,
- отражать возврат неиспользованных денежных средств,
- сформируем авансовый отчет.
Организация учета торговых операций у индивидуального предпринимателя
Из Перечня общих унифицированных форм для учета торговых операций, представленных в Приложении 1, индивидуальному предпринимателю рекомендуется использовать следующие: ТОРГ-1, ТОРГ-2, ТОРГ-12, ТОРГ-13, ТОРГ-15, ТОРГ-16, ТОРГ-18, ТОРГ-23, ТОРГ-29, ТОРГ-30.
Из Перечня унифицированных форм для организации и проведения инвентаризации и для учета ее результатов для предпринимателя рекомендуется применять следующие: ИНВ-3, ИНВ-15, ИНВ-17 с приложением к нему, ИНВ-19, ИНВ-22, ИНВ-26.
Индивидуальные предприниматели в силу своей организационно-правовой формы в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождены от ведения традиционного бухгалтерского учета, однако рекомендуется его постановка для целей исчисления финансового результата торговой деятельности, контроля товарных операций, оперативного принятия управленческих решений. Конечно, оптимальным было бы ведение бухгалтерского учета в компьютерной программе «1С: Предприниматель».
В Приложении 3 представляю рекомендуемый План счетов для торгового предприятия, работающего в организационно-правовой форме «Индивидуальный предприниматель».
Законодательно требуемый учет деятельности ИП осуществляется в целях налогообложения, поэтому его изначально можно признать налоговым учетом. Его результат (в отличие от финансового учета) не заключается в составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Результатом учета деятельности ИП является вычисление налогооблагаемой базы по уплачиваемым налогам. ОТМЕЧУ, что информация о доходах и расходах ИП необходима также и для принятия рациональных управленческих решений.
Отдельно стоит рассмотреть аспект автоматизации учета. В торговле, как нигде, необходимы качественный учет и контроль товаров, быстрота и точность расчета с покупателем, полная корректность по отношению к контролирующим органам. И в настоящее время на рынке высоких технологий разработан и успешно внедряется целый комплекс надежного и удобного в эксплуатации оборудования, позволяющего решить все эти задачи.
Расходы на страхование
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут включить в состав расходов следующие затраты на обязательное страхование работников и имущества (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Указанные расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. В том случае, если тарифы обязательного страхования не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Расходы на обязательное страхование
Но есть несколько вопросов, связанные с обязательным страхованием, которые необходимо знать любому «упрощенцу».
Во-первых, со сверхнормативных суточных организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна платить пенсионные взносы. И вот почему. Хотя «упрощенцы» и не платят ЕСН, но в силу статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ они должны рассчитывать пенсионные взносы с той же базы, что и соцналог.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ сказано, что ЕСН (то есть и пенсионными взносами) не облагаются суточные в пределах норм. Что это за нормы? Чиновники настаивают, что для командировок по России они установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. А для загранкомандировок нормы нужно брать из приказа Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64н. Суточные же, превышающие эти нормы, облагаются пенсионными взносами.
Loading ...