Единый социальный налог (ЕСН)
Единый социальный налог — четыре в одном.
Поговорим о едином социальном налоге. Ему посвящена глава 25 «Единый социальный налог» Налогового Кодекса РФ.
ЕСН — это налог, который платят все работодатели, и объектом налогообложения являются все выплаты, начисляемые работникам, и так же все выплаты, начисляемые по договорам гражданско-правового характера.
Когда говориться о работодателях, имеется в виду, как работодатели-организации, так и работодатели — индивидуальные предприниматели. Кстати, предприниматели еще и платят за самих себя. Но говорить, прежде всего, мы будем об организациях.
Когда работодатель начисляет своему работнику заработную плату или премии за производственные показатели, он обязан на эти суммы начислить ЕСН и перечислить их в бюджет. Вся сумма налога платится в федеральный бюджет, но налог по сути своей многослойный, он состоит из нескольких частей.
Ставки налога приведены с статье 241 НК РФ. В этой статье перечислены несколько категорий работодателей, и у них различные ставки, но подавляющее большинство фирм платит налог по следующим ставкам:
- В Федеральный бюджет 20%
- В Фонд социального страхования (ФСС) 2,9%
- В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 1,1%
- В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 2%
Итого: 26%
Эти ставки не являются единственными. Существуют так называемые регрессивные ставки, то есть если начисления работникам с начала года превышают 600 000 рублей, то ставки снижаются.
Все начисления делаются на суммы «начисленного» заработка, а не заработка «на руки». Т.е. удержание налога на доходы физических лиц при этом не имеет никакого значения. Рассчитывая ЕСН, не забудьте про Обязательное пенсионное страхование (ОПС), который Вы можете взять в зачет.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Как Вы уже знаете, все операции подлежат обязательному отражения по поступлению материальных ценностей. Следовательно появляется налог, причем один из самых сложных. Это налог на добавленную стоимость (НДС). С этим налогом, за редким исключением, имеют дело все бухгалтеры. Даже если Ваша организация не платит НДС, то его могут платить Ваши поставщики.
Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».
Что это за налог, рассмотрим на примере
Предположим, Ваша организация занимается пошивом одежды и закупает ткань. Поставщик заявляет, что цена его ткани — 10 000 рублей, но он будет продавать ее нам за 11 800 рублей. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 рублей (10 000 х 18% / 100%).
Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции. Для продуктов питания (кроме деликатесов), большей части детских товаров, для лекарств и еще нескольких видов продукции установлена ставка 10%, остальные применяют ставку 18%.
Таким образом, Ваша организация заплатит за ткань 10 000 рублей и 1 800 рублей НДС. Полученные от Вас деньги поставщик распределит следующим образом: 10 000 рублей он возьмет себе, а 1800 рублей налога отдаст государству.
Отсюда следует, что поставщик будет платить налог, который он перед этим взял именно с Вас. Получается, что НДС заплатите именно Вы.
Налоги такого типа называются косвенными.
При получении ткани в обязательном порядке поставщик должен дать Вам накладную. Это документ, подтверждающий поступление материалов. Одновременно с этим Вы получаете документ, который называется счет-фактура. В нем указано, что НДС по данному товару составляет 1800 рублей.
Счет-фактура формируется в двух экземплярах, один выдается покупателю, другой остается у продавца. Этот документ будет необходим впоследствии при расчете НДС.
Счет-фактура регистрируется в журнале регистрации полученных счетов-фактур. Так же Вы должны зарегистрировать счет-фактуру в специальном реестре, который называется «книгой покупок».
Материалы будут отпущены в производство, при этом стоимость отпущенных материалов будет составлять 10 000 рублей. А что же тогда делать с налогом? А он дожидается своего часа.
Основные средства и нематериальные активы
После перехода на упрощенную систему налогообложения расходы на приобретение основного средства включаются в расходы с того момента, как объект вводится в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), но только при условии, что приобретенные основные средства полностью оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость основных средств, которые были переданы предприятию учредителями в качестве вклада в уставной капитал или безвозмездно, учесть в составе расходов нельзя. Ведь в этих случаях факта оплаты не было.
Каков порядок документального подтверждения расходов, произведенных индивидуальным предпринимателем, в целях применения упрощенной системы налогообложения?
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате на основании Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Главой 26.2 Налогового кодекса РФ конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы, не установлен.
При рассмотрении факта документального подтверждения расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, необходимо исходить из конкретной хозяйственной операции и учитывать, что согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходы должны быть документально подтверждены, то есть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации либо обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого они были произведены, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Такая точка зрения высказана и в письме Минфина России от 21 декабря 2007 г. № 03-11-05/310 «О порядке документального подтверждения расходов при применении упрощенной системы налогообложения».
Приведу интересный пример. ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы. В августе 2008 года ООО начало проводить реконструкцию помещения, принадлежащего ему на праве собственности. Окончание работ и ввод объекта в эксплуатацию планируется в июле 2009 года. Как должны учитываться данные расходы при определении налоговой базы?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ).
Как заполнить отчет о движении денежных средств
Эта форма годовой бухгалтерской отчетности раскрывает перед нами картину обеспеченности организации наличными деньгами. Хороший отчет по форме № 4 способен усилить положительное впечатление от баланса и Отчета о прибылях и убытках, а плохой, наоборот, серьезно омрачить.
Дело в том, что, даже имея прекрасные показатели по всем остальным формам, организация может «задыхаться» от недостатка наличных средств. Очень часто это приводит к проблемам с уплатой налогов, выплатой дивидендов и расчетами с персоналом. А рано или поздно это скажется и на всех остальных экономических показателях.
Поэтому внимательное изучение Отчета о движении денежных средств является, можно сказать, почти прямой обязанностью каждого серьезного инвестора.
Отчет содержит информацию о движении денежных средств организации как в российских рублях, так и в иностранной валюте. Однако заполняется он полностью в официальной валюте РФ. При этом единица измерения рублей — тысячи или миллионы — должна быть такой же, как и в годовом бухгалтерском балансе.
НДФЛ с доходов предпринимателя
Если вы предприниматель, то вы знаете, что ваша обязанность — уплата НДФЛ с доходов, полученных от бизнеса, которым вы занимаетесь (п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ). При этом вы вправе уменьшить сумму полученных доходов на так называемые профессиональные налоговые вычеты — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом расходы исчисляются в порядке, предусмотренном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. На это прямо указано в пункте 1 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002г. № 86н/БГ-3-04/430.
Особенность ведения учета доходов и расходов вами как индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения: применение кассового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.
За нарушение заключенного договора в вашу пользу был начислен штраф в сумме 101 000 руб. Однако в отчетном периоде вы не получил указанную сумму.
В связи с тем, что подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что датой получения дохода является день выплаты дохода, то у вас не возникает обязанности по включению сумм штрафных санкций в момент их признания в налогооблагаемую базу.
Полученные доходы отражаются в Книге учета в полном объеме, без уменьшения их на налоговые вычеты.
Их отражение производится в разделе I Книги учета. При этом в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления вашей предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.
Вы реализовали продукцию в 2008 году, однако расчет за это имущество с вами был произведен только в 2009 году. Поэтому эти суммы войдут в доход лишь 2009 года.
При реализации основных средств и нематериальных активов доходы следует определять как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью.
Законодательство о налогах и сборах
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в соответствии со ст. 1 НК РФ состоит из Налогового кодекса и принятых вместе с ним федеральных законах о налогах и сборах.
Налоговый кодекс — основной законодательный акт о налогах, который состоит из двух частей.
В первой части даются основные определения, устанавливаются права и обязанности налогоплательщиков, определяются процедуры налоговых проверок, размеры штрафов за налоговые правонарушения и т.д.
Вторая часть Налогового кодекса состоит из глав, посвященных отдельным налогам — НДС, налогу на прибыль и др.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. (ст. 2 НК РФ)
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. ( ст.3 НК РФ)
Акты законодательства о налогах, устанавливающие или вводящие новые налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, не ранее одного месяца с даты официального опубликования. (ст. 5 НК РФ).
Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. (ст.6.1 НК РФ)
Понятие налога и сбора
- Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (ст. 8 НК РФ)
- Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Loading ...