Организация учета торговых операций у индивидуального предпринимателя
Из Перечня общих унифицированных форм для учета торговых операций, представленных в Приложении 1, индивидуальному предпринимателю рекомендуется использовать следующие: ТОРГ-1, ТОРГ-2, ТОРГ-12, ТОРГ-13, ТОРГ-15, ТОРГ-16, ТОРГ-18, ТОРГ-23, ТОРГ-29, ТОРГ-30.
Из Перечня унифицированных форм для организации и проведения инвентаризации и для учета ее результатов для предпринимателя рекомендуется применять следующие: ИНВ-3, ИНВ-15, ИНВ-17 с приложением к нему, ИНВ-19, ИНВ-22, ИНВ-26.
Индивидуальные предприниматели в силу своей организационно-правовой формы в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождены от ведения традиционного бухгалтерского учета, однако рекомендуется его постановка для целей исчисления финансового результата торговой деятельности, контроля товарных операций, оперативного принятия управленческих решений. Конечно, оптимальным было бы ведение бухгалтерского учета в компьютерной программе «1С: Предприниматель».
В Приложении 3 представляю рекомендуемый План счетов для торгового предприятия, работающего в организационно-правовой форме «Индивидуальный предприниматель».
Законодательно требуемый учет деятельности ИП осуществляется в целях налогообложения, поэтому его изначально можно признать налоговым учетом. Его результат (в отличие от финансового учета) не заключается в составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Результатом учета деятельности ИП является вычисление налогооблагаемой базы по уплачиваемым налогам. ОТМЕЧУ, что информация о доходах и расходах ИП необходима также и для принятия рациональных управленческих решений.
Отдельно стоит рассмотреть аспект автоматизации учета. В торговле, как нигде, необходимы качественный учет и контроль товаров, быстрота и точность расчета с покупателем, полная корректность по отношению к контролирующим органам. И в настоящее время на рынке высоких технологий разработан и успешно внедряется целый комплекс надежного и удобного в эксплуатации оборудования, позволяющего решить все эти задачи.
Расходы на страхование
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут включить в состав расходов следующие затраты на обязательное страхование работников и имущества (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Указанные расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. В том случае, если тарифы обязательного страхования не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Расходы на обязательное страхование
Но есть несколько вопросов, связанные с обязательным страхованием, которые необходимо знать любому «упрощенцу».
Во-первых, со сверхнормативных суточных организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна платить пенсионные взносы. И вот почему. Хотя «упрощенцы» и не платят ЕСН, но в силу статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ они должны рассчитывать пенсионные взносы с той же базы, что и соцналог.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ сказано, что ЕСН (то есть и пенсионными взносами) не облагаются суточные в пределах норм. Что это за нормы? Чиновники настаивают, что для командировок по России они установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. А для загранкомандировок нормы нужно брать из приказа Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64н. Суточные же, превышающие эти нормы, облагаются пенсионными взносами.
Как оформить вычет по командировочным расходам
Можно ли принять к вычету входной НДС по командировочным расходам, когда налог не выделен отдельной строкой в чеке, бланке строгой отчетности или проездном документе?
Арбитражная практика.
Принять к вычету входной НДС по командировочным расходам можно. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 25 июля 2006 года № КА-А41/6528-06.
Организации удалось отсудить около полумиллиона рублей НДС «недоимки», возникшей в результате отказа в вычетах, а также пени и штрафные санкции.
Фактически суд пошел против Правил ведения книг покупок и продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914). В пункте 10 этого документа говорится, что в книге покупок регистрируются документы, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. По мнению судей, вычет возможен и в том случае, когда в документе нет указания на сумму налога.
1С:Бухгалтерия 8.1. Учет кассовых операций. Часть 2
Сегодня мы продолжаем наш разговор об учете кассовых операций.
Поговорим мы с Вами о формировании расходного кассового ордера (РКО), который как мы знаем, предназначен для выплаты наличных денежных средств.
В связи с эти мы рассмотрим ряд торговых операций. Таких как:
- Оплата поставщику
- Возврат денежных средств покупателю
- Выдача денежных средств подотчетнику и т.д.
А так же на повестке дня у нас с Вами формирование ежедневного отчета кассира.
Инвентаризация товаров. Часть 2
Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира. Перед началом инвентаризации товарно-материальных ценностей материально-ответственное лицо передает председателю комиссии последние документы о движении товарно-материальных ценностей (не включенные в товарные и материальные отчеты), а также товарные и материальные отчеты, которые на момент инвентаризации не переданы в бухгалтерию. Председатель инвентаризационной комиссии визирует полученные приходные и расходные документы (в том числе приложенные к товарным и материальным отчетам, не переданным в бухгалтерию). На каждом документе председатель записывает: «до инвентаризации на (дата инвентаризации)» и ставит свою подпись. По этим документам бухгалтерия определяет остатки денежных средств и материальных ценностей на начало инвентаризации. Затем материально-ответственные лица дают расписки в том, что:
- к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии;
- все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы;
- все выбывшие ценности списаны в расход.
Указанные расписки предусмотрены унифицированными формами инвентаризационных описей и актов. Такие же расписки дают лица, имеющие на дату инвентаризации подотчетные суммы и непогашенные доверенности на получение материальных ценностей.
Инвентаризационные описи и акты инвентаризации составляются не менее чем в двух экземплярах. Один экземпляр пишет член комиссии, а другой — материально-ответственное лицо. Присутствие материально-ответственного лица при инвентаризации обязательно.
