1С:Бухгалтерия 8.1. Настройка типовой конфигурации. План счетов
Мы продолжаем изучение курса «1С:Бухгалтерия 8.1 для начинающих».
Сегодня мы переходим к изучению третьего урока «Настройка типовой конфигурации».
Прежде чем вести работу в выбранной конфигурации, необходимо настроить ее на ведение учета конкретной организации. А главной составляющей конфигурации является план счетов. И отсюда следует наша тема дня «План счетов».
Мы рассмотрим:
- план счетов и виды субконто
- аналитический учет
- тип субконто «Перечисление»
- тип субконто «Справочники»
- количественный учет
- план счетов налогового учета
Как перейти на упрощенную систему налогообложения
Условия перехода на спецрежим.
Порядок перехода на УСН является заявительным. Т.е. для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно представить в налоговые органы Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы хотите использовать «упрощенку», например, с начала 2009 года, то заявление необходимо подать в период с 1 октября до 30 ноября 2008 года.
Разберем конкретную ситуацию.
Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения. По итогам отчетного периода организация вплотную приблизилась к предусмотренному пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ лимиту. Общее собрание участников общества решило преобразовать ООО в ЗАО.
Создаваемое в результате реорганизации ЗАО будет подавать соответствующее заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения при регистрации. Таким образом, налоговый (отчетный) период для нового предприятия (ЗАО) соответственно сократится и ЗАО (трансформированное ООО) избежит необходимости перехода на общий режим налогообложения. Законодательство не ограничивает никаким образом количество реорганизаций, которым может подвергнуться общество на основании решения его участников (акционеров).
Правомерен ли такой механизм соблюдения требований, установленных статьей 346.13 Налогового кодекса РФ, так как под остальные ограничения данная организация не подпадает.
Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с момента постановки на учет. Этот день указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Коли срок будет выдержан, то организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговой инспекции.
Впрочем, в арбитражной практике были случаи, когда судьи приходили к выводу, что вновь созданная компания не теряет право на применение «упрощенки», даже если о своем желании работать на спецрежиме она заявила, пропустив пятидневный срок. В качестве примера можно привести постановление ФАС Дальневосточного округа от 17 января 2007 г. № Ф03-А73/06-2/5163. В рассматриваемом деле представители инспекции, руководствуясь статьей 346.13 Налогового кодекса, указали на то, что организация не может применять «упрощенку», поскольку соответствующее заявление было подано и налоговую инспекцию лишь через 12 дней после ее регистрации. Однако суд фискалов не поддержал. Они признали, что данной нормой определены порядок и условия применения «упрощенки» вновь созданными организациями. Вместе с тем служители Фемиды обратили внимание на то, что в этой злополучной статье нет ни слова о том, что при несоблюдении условия о пятидневном сроке представления заявления о переходе на «упрощенку» организация автоматически лишается права применять упрощенную систему налогообложения.
Капитал современного предприятия и его структура
Что же представляет собой капитал с точки зрения бухгалтерского учета?
В нормативной базе Российской Федерации по бухгалтерскому учету понятие капитала отсутствует. Поэтому необходимо обратиться к трактовкам этого термина с точки зрения экономической теории, где есть множество определений капитала. По мнению классика политэкономии К. Маркса, первой формой проявления капитала являются деньги. В то время как Дж. М. Кейнс исходил из того, что «о капитале лучше говорить, что он приносит в течение периода его существования выгоду сверх его первоначальной стоимости. Причем второе определение капитала ближе к бухгалтерскому учету.
С точки зрения бухгалтерского учета капитал следует определять в отношении к бухгалтерскому балансу. Стоимостное выражение капитала в современном балансе отражается в его пассиве. Иначе говоря, капитал следует понимать как нечто неподвижное, некоторую данность. Если исходить из балансового равенства, то капитал представляет собой стоимостное выражение имеющихся у предприятия активов, которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.
ЕНВД для индивидуального предпринимателя. Учет и отчетность
В отличие от режима УСН, который предприниматель выбирает добровольно, режим ЕНВД является обязательным для тех видов деятельности, которые попали в перечень работающих по ЕНВД. Это — розничная торговля (торговая площадь: менее 150 кв.м), бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, автотранспортные услуги и т. д. (Полный перечень видов деятельности) Режим по ЕНВД самый простой налоговый режим как по учету, так и по отчетности.
Величина налога зависит от физического показателя (торговой площади или численности работников и пр.).
Сумма налога уменьшается на величину фактически перечисленных взносов в ПФ за предпринимателя и за наемных работников за отчетный период, но не более 50% от рассчитанного налога.
Заработная плата.
В связи с тем, что наше законодательство практически по всем показателям уравняло ИП с организацией (ООО, ЗАО), учет ИП должен вести в таком же объеме, как ведет учет бухгалтер в организации. Это значит:
1. По наемным работникам необходимо вести кадровый учет.
Предприниматель имеет право делать запись в Трудовую книжку работника, при увольнении запись в Трудовой книжке заверяется подписью руководителя и кадрового работника и ставится печать. Поэтому предпринимателю следует иметь печать.
При приеме на работу первого наемного работника предприниматель должен встать на учет в Фонде социального страхования (ФСС) и получить два свидетельства (одно — с регистрационным номером, второе — с указанием коэффициента по травматизму).
Организация в отличие от ИП встает на учет сразу после регистрации ООО и ЗАО.
2. Заработная плата наемным работникам начисляется так же, как и в организации, единственным исключением является то, что в расчетно-платежную ведомость предприниматель не включает себя.
На каждого работника заводится налоговая карточка, в которой указываются все начисления по заработной плате и по взносам в ПФ (страховая и накопительная части) и НДФЛ.
При расчете НДФЛ можно использовать налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) на основании заявления работника и других документов.
Стандартный вычет на работника в размере 400 руб. используется до достижения размера заработной платы 40,0 тыс. руб. с начала года, стандартный вычет на одного ребенка в размере 1000 руб. (до 2009 г. было 600 руб.) используется до достижения размера заработной платы 280,0 тыс. руб. с начала года.
Сумма взносов в ПФ зависит от года рождения работника.
Подаем уточненную декларацию. Когда и как?
Что же такое «уточненная налоговая декларация». Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В пункте 1 статьи 81 сказано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
В статье 81 Налогового кодекса РФ обозначен следующий порядок работы с уточненными налоговыми декларациями.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведении в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
- представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
- представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
Как перейти с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения
Организации, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе сразу же перейти на упрощенную систему налогообложения. Все бы хорошо. Но данное новшество предполагает, что уплата ЕНВД прекращена, потому что организация перестала соответствовать требованиям, предъявляемым к плательщикам «вмененного» налога региональным законодательством. А можно ли перейти на «упрощенку» в середине года, если ЕНВД перестали уплачивать из-за превышения ограничений, установленных Налоговым кодексом РФ, скажем, по площади или количеству автомобилей?
Ответ, данный Минфином России в письме от 10 мая 2006 г. № 03-11-04/ 2/100, оказался неутешительным. По мнению чиновников, перейти с уплаты ЕНВД на упрощенную систему, не дожидаясь конца года, можно лишь в том случае, если обязанность платить ЕНВД была снята с организации законом субъекта РФ. Правда, Минфин России учел, что с 2006 года правила уплаты ЕНВД регулируют уже не регионы, а местные органы власти. Поэтому чиновники позволили безотлагательно переходить на «упрощенку» и тем организациям, которые перестали платить ЕНВД по решению муниципальных и городских властей.
А вот если организация перестала соответствовать критериям плательщика ЕНВД, установленным непосредственно в Налоговом кодексе РФ, то до конца года ей придется платить обычные налоги (НДС и налог на прибыль). Перейти же на упрощенную систему такой организации удастся лишь со следующего года.
На первый взгляд с Минфином России не поспоришь. В пункте 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ сказано, что организации, в соответствии с законодательством субъектов РФ до окончания года переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на упрощенную систему с начала того месяца, и котором была прекращена их обязанность по уплате «вмененного» налога. Но давайте разберемся.
Законы местных властей обязывают компании, которые занимаются тем или иным бизнесом из списка, приведенного в статье 346.26 Налогового кодекса РФ, платить на своей территории ЕНВД. При этом в местных нормативных актах все ограничения по количеству автомобилей или по площади торгового зала позаимствованы из Налогового кодекса.
Таким образом, организация, перестав удовлетворять критериям плательщика ЕНВД, установленным в главе 26.3 Налогового кодекса РФ, автоматически перестает соответствовать и нормам местного законодательства. Соответственно, неправильно разделять прекращение уплаты ЕНВД на основании местных нормативных актов и на основании Налогового кодекса. Фирма перестает платить «вмененный» налог всегда по двум этим основаниям.
Возьмем для примера решение Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 23 ноября 2005 г. № 59/2005-НА. В пункте 1 этого документа сказано, что «вмененный» налог в г. Реутове должны платить, в частности, организации, занимающиеся грузовыми и пассажирскими автоперевозками, если количество задействованных при этом машин не превышает 20 штук. Разумеется, это ограничение взято из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Loading ...