Единый налог на вмененный доход. Базовая доходность
Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
Единый социальный налог (ЕСН)
Единый социальный налог — четыре в одном.
Поговорим о едином социальном налоге. Ему посвящена глава 25 «Единый социальный налог» Налогового Кодекса РФ.
ЕСН — это налог, который платят все работодатели, и объектом налогообложения являются все выплаты, начисляемые работникам, и так же все выплаты, начисляемые по договорам гражданско-правового характера.
Когда говориться о работодателях, имеется в виду, как работодатели-организации, так и работодатели — индивидуальные предприниматели. Кстати, предприниматели еще и платят за самих себя. Но говорить, прежде всего, мы будем об организациях.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Как Вы уже знаете, все операции подлежат обязательному отражения по поступлению материальных ценностей. Следовательно появляется налог, причем один из самых сложных. Это налог на добавленную стоимость (НДС). С этим налогом, за редким исключением, имеют дело все бухгалтеры. Даже если Ваша организация не платит НДС, то его могут платить Ваши поставщики.
Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».
Что это за налог, рассмотрим на примере
Предположим, Ваша организация занимается пошивом одежды и закупает ткань. Поставщик заявляет, что цена его ткани — 10 000 рублей, но он будет продавать ее нам за 11 800 рублей. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 рублей (10 000 х 18% / 100%).
Основные средства и нематериальные активы
После перехода на упрощенную систему налогообложения расходы на приобретение основного средства включаются в расходы с того момента, как объект вводится в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), но только при условии, что приобретенные основные средства полностью оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость основных средств, которые были переданы предприятию учредителями в качестве вклада в уставной капитал или безвозмездно, учесть в составе расходов нельзя. Ведь в этих случаях факта оплаты не было.
Каков порядок документального подтверждения расходов, произведенных индивидуальным предпринимателем, в целях применения упрощенной системы налогообложения?
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате на основании Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Главой 26.2 Налогового кодекса РФ конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы, не установлен.
При рассмотрении факта документального подтверждения расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, необходимо исходить из конкретной хозяйственной операции и учитывать, что согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходы должны быть документально подтверждены, то есть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации либо обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого они были произведены, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Такая точка зрения высказана и в письме Минфина России от 21 декабря 2007 г. № 03-11-05/310 «О порядке документального подтверждения расходов при применении упрощенной системы налогообложения».
Приведу интересный пример. ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы. В августе 2008 года ООО начало проводить реконструкцию помещения, принадлежащего ему на праве собственности. Окончание работ и ввод объекта в эксплуатацию планируется в июле 2009 года. Как должны учитываться данные расходы при определении налоговой базы?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ).
Как заполнить отчет о движении денежных средств
Эта форма годовой бухгалтерской отчетности раскрывает перед нами картину обеспеченности организации наличными деньгами. Хороший отчет по форме № 4 способен усилить положительное впечатление от баланса и Отчета о прибылях и убытках, а плохой, наоборот, серьезно омрачить.
Дело в том, что, даже имея прекрасные показатели по всем остальным формам, организация может «задыхаться» от недостатка наличных средств. Очень часто это приводит к проблемам с уплатой налогов, выплатой дивидендов и расчетами с персоналом. А рано или поздно это скажется и на всех остальных экономических показателях.
Поэтому внимательное изучение Отчета о движении денежных средств является, можно сказать, почти прямой обязанностью каждого серьезного инвестора.
Отчет содержит информацию о движении денежных средств организации как в российских рублях, так и в иностранной валюте. Однако заполняется он полностью в официальной валюте РФ. При этом единица измерения рублей — тысячи или миллионы — должна быть такой же, как и в годовом бухгалтерском балансе.
