Доходы при упрощенной системе налогообложения. Часть 2
Авансы полученные
Облагать единым налогом полученные «упрощенцем» авансы или нет, вопрос спорный. С одной стороны, прямо об этом в главе 26.2 Налогового кодекса РФ не сказано. Поэтому некоторые специалисты придерживаются той точки зрения, что авансы не должны включаться в доходы при упрощенной системе налогообложения. Следовательно, платить с них единый налог не нужно. Доводы они приводят следующие. В пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ указано, что организации при определении объекта налогообложения учитывают:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;
- внереализационные доходы, определяемые по правилам статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Авансы же, полученные организацией или предпринимателем, доходом от реализации считаться не могут. Ведь в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. В свою очередь, статья 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ или услуг) называет передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. А в случаях, предусмотренных Кодексом, передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Понятно, что на момент получения аванса передачи права собственности не происходит. Не могут быть признаны авансы и внереализационными доходами. Дело в том, что согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. При получении аванса об экономической выгоде говорить не приходится. Ведь в данном случае организация берет на себя обязательство перед организацией, выдавшей аванс. А если в счет этого аванса товар поставлен не будет (или не будут выполнены работы, оказаны услуги), деньги надо будет вернуть. Вот и получается, что полученный аванс доходом не является. А значит платить с него налог не нужно.
Налоговики понятно придерживаются другой точки зрения. Более того, с чиновниками согласны и судьи. Так, ВАС РФ в решении от 20 января 2006 г. № 4294/05 отказался признать недействующим пункт 2 письма МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657. Свой вердикт судьи обосновали так.
1С:Бухгалтерия 8.1. Настройка учетной политики и параметров учета
Сегодня мы поговорим о настройке учетной политики и настройке параметров учета.
Мы с Вами знаем, что существует учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогового учета.
Для целей бухгалтерского учета: мы должны указать способ оценки запасов при их выбытии (списании), порядок признания общехозяйственных расходов, способ погашения стоимости конкретного актива и т.д.
Для целей налогового учета: мы должны установить момент определения налоговой базы по НДС, оценки материально-производственных запасов, погашения стоимости амортизируемого имущества, признаки применения специальных налоговых режимов и т.д.
Увеличение стоимости основных средств на примере подстанции
ВОПРОС: Подскажите, при УСН «доходы минус расходы» при установке трансформаторной подстанции стоимость присоединенной мощности надо относить на увеличение стоимости подстанции или на расходы в момент введения в эксплуатацию объекта?
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса).
Так, на основании пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Система налогообложения при производстве пластиковых окон
Сейчас очень актуальным в сфере бизнеса является создание собственного бизнеса по изготовлению, реализации, доставке и монтаже пластиковых окон.
От своего читателя я получила письмо с просьбой помочь разобраться. Цитирую текст письма: «Открываем ИП по установке пластиковых окон. Какую систему налогообложения выбрать? Какие налоги будем платить? Какую отчетность давать?».
Эту статью я посвящаю именно этим вопросам.
Начну с того, что в первую очередь мы должны разобраться с системой налогообложения.
Услуги физическим лицам по замене окон и дверей на пластиковые, а также ремонт пластиковых окон считаются бытовыми и должны облагаться ЕНВД. Об этом сказано в письме Минфина России от 23.06.2006 № 03-11-04/3/313.
По мнению сотрудников финансового ведомства, установка и монтаж изделий из ПВХ могут быть отнесены к бытовым услугам по коду 016108 ОКУН – услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок.
При этом деятельность по оказанию таких услуг юридическим лицам не относится к бытовым услугам и, следовательно, подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом или УСН.
Кроме того, изготовление и реализация пластиковых окон и дверей также подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН, поскольку такая деятельность не считается розничной торговлей. Напоминаю, что в соответствии со статьей 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
1С:Бухгалтерия 8.1. Настройка параметров пользователей
Мы продолжаем изучение курса «1С:Бухгалтерия 8.1 для начинающих».
Сегодня мы поговорим о заполнении списка пользователей и настройке параметров текущего пользователя.
Для чего нам это нужно?
Основное назначение справочника — идентифицировать пользователя при начале текущего сеанса работы с информационной базой. Допустим, что с информационной базой будет работать несколько человек, в том числе администратор и бухгалтер.
Нашей сегодняшней задачей является: настройка параметров и паролей на каждого из пользователей.
