Величина доходов
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, не превысили 15 млн. руб.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
В названном порядке согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. руб. (как организации, так и индивидуального предпринимателя), ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на год» коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34. При этом размер коэффициента-дефлятора на 2008 г. установлен с учетом ранее установленного размера коэффициента-дефлятора на 2007 г. в размере 1,241.
В связи с вышеизложенным в 2008 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008 года, ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 года, равна 20 100 тыс. руб. (15 млн. руб. х 1,34), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 года, равна 26 800 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,34). Такие разъяснения приведены и в письме Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/2/22.
Приказом Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на год» коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538.
Вид предпринимательской деятельности
На определенном этапе жизни Вы приходите к решению об открытии своего дела. Причины на это у Вас вполне реальные и очень веские.
А любая фирма, как известно, создается не просто так, а с определенной целью. В большинстве случаев это цель — получение прибыли, т.е. организация должна зарабатывать больше денег, чем в нее изначально вложено.
Вы решили создать собственную фирму. Т.е. Вы решили заняться предпринимательской деятельностью. И первое, что хочется сказать: ЖЕЛАЮ ВАМ УДАЧИ ВО ВСЕХ НАЧИНАНИЯХ.
Наша рассылка для Вас — предприниматели, начинающие бизнесмены и бизнеследи.
После перехода от идеи бизнеса к его реализации необходимо обеспечить правильный учет, что бы бизнес развивался и соответствующий органы не придирались.
Ну а теперь несколько слов о том, чем же мы будем заниматься на протяжении всей нашей работы.
Нам необходимо выполнить три главных задачи:
- Разобрать теорию бухгалтерского учета в торговле.
- Поговорить о налогообложении торговой деятельности.
- А так же изучить поведение налоговых органов и конечно собственные действия при налоговых проверках.
По ходу изучения курса я буду давать Вам все необходимые приложения (документация), которая Вам нужна. А так же расскажу Вам обо всех «заковырках» торговой деятельности. Особо важную и нужную информацию я буду выделять, для того, что бы в с легкостью могли ее запомнить и быть во всеоружии.
И, конечно, говорить мы будем обо всех изменениями законодательства, касающихся области предпринимательства.
Сегодняшний выпуск является вводным, поэтому немного поговорим о том, что же такое торговая деятельность.
Торговая деятельность — это вид предпринимательской деятельности, направленный на удовлетворение покупательского спроса путем реализации товаров потребительского и промышленного назначения.
Торговое предприятие обязано осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в соответствии с:
- законодательством РФ;
- указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и иными нормативными документами исполнительной власти субъектов РФ;
- санитарными нормами и правилами;
- правилами охраны труда и техники безопасности, противопожарной безопасности;
- требованиями стандартов и нормативно-технической документации, предъявляемыми к товарам, продукции и услугам.
Какие налоги заменяет уплата единого налога
Как известно, применение упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главной 26 НК РФ, подразумевает замену единым налогом целого ряда налогов. Для организаций это — налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН и НДС. Для предпринимателей это — налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности, ЕСН с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, НДС.
Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны платить взносы в ПФ РФ, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.
Очень распространена ситуация, когда участниками договора простого товарищества являются организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Распространяются ли на организацию, ведущую учет операций по совместной деятельности, положения абзаца 2 пункта 1 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ? То есть должна ли она платить НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договору простого товарищества?
Упрощенная система налогообложения для малых предприятий
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.02 г. № 104-ФЗ ряд организаций и индивидуальные предприниматели получили право перейти с 1 января 2003 г. на упрощенную систему налогообложения.
Применительно к организациям упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
По отношению к индивидуальным предпринимателям предусматривается замена уплаты налога на доходы физических лиц НДС, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения при соблюдении следующих условий:
- доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав за первые девять месяцев текущего года не превышает 11 млн. руб. (без НДС);
- количество работающих не превышает 100 человек;
- стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб.;
- доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации не превышает 25% (за некоторым исключением);
- организация не имеет филиалов и представительств.
НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)
Кто такие резиденты и кто такие налоговые агенты.
Об НДФЛ говориться в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Прежде чем говорить об этом налоге, познакомимся с двумя определениями. Несмотря на свое «шпионское» название, резиденты и агенты, вполне мирные создания.
Предприятие выплачивает своим работникам заработную плату, премии и т.д. Это означает, что работники получают от предприятия доход и с этого дохода работник должен заплатить налог. Правда, в большинстве случаев, делает он это не сам, это является обязанностью его работодателя, выплачивающего доход. На организацию возложена обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее у работника, перечислить сумму в бюджет, а затем подать в налоговые органы соответствующую отчетность. То есть предприятие выступает в роли так называемого налогового агента, ведь налогоплательщиком — то является сам работник, а предприятие выполняет эту обязанность перед бюджетом за него.
Работники могут получать доход не только в виде зарплаты. Это могут быть премии, материальная помощь и т.д. Кроме того, доход не обязательно должен иметь денежную форму. Доходом работника считается, если организация оплачивает за него лечение, обучение, отдых и т.д. И со всего этого необходимо удержать НДФЛ.
Как рассчитать средний заработок для расчета отпуска
В соответствии со статьей 114 Трудового кодекса РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Рассмотрим особенности расчета среднего заработка для оплаты отпуска в зависимости от того, в какие дни он предоставляется.
Возникает вопрос: как правильно определить расчетный период при исчислении среднего заработка в случае ухода работника в очередной отпуск?
В настоящее время средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Впрочем, в статье 139 Трудового кодекса РФ есть норма, которая позволяет установить для целей определения отпускных иной период. Правда, есть существенная оговорка: выбранный порядок не должен ухудшать положения сотрудников. Поэтому придется сравнивать, какая сумма отпускных больше: рассчитанная исходя из периода в 12 календарных месяцев или из установленного в организации периода. Да и непонятно, какое среднее число календарных дней месяца брать в расчет в этом случае.
При этом не следует забывать, что изменение расчетного периода (например, 12 календарных месяцев, 6 календарных месяцев, 3 календарных месяца или другие сроки всем или отдельным категориям работников) должно быть согласовано в установленном порядке с представителями работников (их представительным органом). Согласование должно осуществляться в процессе ведения коллективных переговоров по разработке, заключению и изменению коллективного договора организации с включением в заключенный коллективный договор положений, регулирующих применение расчетного периода для исчисления среднего заработка в организации. Также подобное согласование может происходить с помощью принятия соответствующего правового акта организации, согласованного с представителями работников. Принятое решение об изменении расчетного периода обязательно отражается в локальном нормативном акте организации. Все это достаточно хлопотно. Так что лучше расчетный период устанавливать равным 12 календарным месяцам.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
В соответствии со статьей 115 Трудового кодекса РФ отпуск предоставляется в календарных днях. В общей сумме 28 календарных дней за полный год. Количество календарных дней для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска в полностью отработанных месяцах равно среднемесячному числу календарных дней 29,4.
Loading ...