Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения. Часть 3
Завершаем разговор о порядке расчета единого налога при УСН. Предыдущие статьи можно посмотреть здесь: Часть 1 и Часть 2.
Минимальный налог.
Разницу между суммой уплаченного минимального налога и величиной налога, исчисленной в общем порядке, налогоплательщик вправе включить в следующие налоговые периоды в расходы при исчислении налоговой базы. В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. А отчетными периодами — квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Чиновники из Минфина России настаивают: включать упомянутую разницу в расходы лишь при исчислении единого налога нужно только по итогам календарного года. Между тем ни в формулировке пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, ни в порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утвержден приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н), прямо об этом не сказано.
Совмещение налоговых режимов. Часть 1
В настоящее время многие налогоплательщики осуществляют одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, по которым должны применяться разные режимы налогообложения. Наиболее распространено сочетание общего режима налогообложения с системой ЕНВД, или упрощенной системы налогообложения с системой ЕНВД.
Одновременное применение по различным видам деятельности единого налога на вмененный доход, общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, так же как и сочетание общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, исключено.
В настоящий момент организации и индивидуальные предприниматели вправе применять два специальных налоговых режима одновременно: если по одному из видов деятельности они переведены на уплату ЕНВД, то по-другому разрешается работать на УСН. Дело в том, что упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности. Совмещение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход допускается на основании п. 4 ст. 346.12 НК РФ. В этом случае вести Книгу учета доходов и расходов станет сложнее.
Система в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Часть 2
Первая часть доступна по ссылке: Система в виде уплаты единого налого на вмененный доход.
Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Помещение, принадлежащее организации на праве собственности и используемое для управленческих нужд, учитывается организацией в составе основных средств (п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н).
На сегодняшний день при расчете ЕНВД применяются корректирующие коэффициенты К1 (коэффициент-дефлятор) и К2 (учитывает особенности деятельности). Они указываются при расчете налога в разделе 2 декларации по ЕНВД. Значение К1 устанавливается на каждый календарный год, при этом этот коэффициент должен быть обязательно опубликован.
Система в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Часть 1
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) введен практически во всех субъектах Российской Федерации. Причем, в отличие от упрощенной системы, на ЕНВД надо переходить в обязательном порядке, если тот вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под «вмененку». Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти в пределах перечня, установленного в гл. 26.3 НК РФ.
Объект обложения единым налогом — вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, должны получать предприниматель или организация от своего бизнеса, облагаемого ЕНВД. Следует обратить внимание, что облагается потенциальный доход. Сколько на самом деле заработает налогоплательщик, на величину единого налога не влияет. Отсюда и название — единый налог на доход, который вменили.
Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения. Часть 2
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
В этом случае налоговая база по единому налогу — это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налог взимается по ставке 15 %.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при расчете единого налога в полном размере включаются в состав расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем своим работникам за счет собственных средств, включаются в состав расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Рассмотрим порядок расчета на примерах.
Может ли организация, применяющая УСН, учесть убытки прошлых лет (в том числе разницу между минимальным и общим налогом) при расчете налога за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)?
Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, перешедший на применение упрощенной системы налогообложения, имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного в текущем налоговом периоде минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 указанной статьи Налогового кодекса РФ.
Что такое калькулирование
На протяжении всего учетного процесса начисляется амортизация, заработная плата, единый социальный налог, списываются материалы и т.д. А чем организация, занималась все это время? А тем, для чего создавалась: производила продукцию (например, мебель), оказывала услуги, выполняла работы. Вот на это списываются все расходы.
Главной задачей каждого бухгалтера является определения себестоимости одной единицы продукции. Ведь заранее известно, сколько материалов на это нужно, сколько единиц изготовят работники за смену, а значит, каковы затраты труда. Этот процесс и называется калькулированием. Все калькуляции оформляются в виде таблиц, и их использование позволяет контролировать фактические расходы, предотвращая хищения и необоснованный расход ресурсов. Отпуская материалы со склада в цех, их отпускают на производство какого-то определенного количества продукции. В этом случае можно поделить количество потребленных средств на количество выпущенной продукции и определить, во сколько обошлось организации производство одной единицы продукции, т.е. себестоимость.
Loading ...