Чтобы пользоваться услугами сотовой связи, организация может либо приобрести сотовые телефоны, либо оплачивать своим сотрудникам использование их личных телефонов в служебных целях. Рассмотрим, как учесть расходы на мобильную связь в каждом из этих случаев.
Организация покупает мобильные телефоны
В этом случае учет телефонного аппарата мало чем отличается от учета обычных основных средств.
Чтобы телефон можно было использовать, организация должна заплатить компании-оператору сотовой связи за так называемую SIM-карту.
Эти затраты можно либо включить в стоимость телефона, либо учесть отдельно. Большой разницы у этих двух способов нет, так как даже суммарная стоимость телефона и SIM-карты обычно меньше 20 000 рублей, а значит, их можно учесть в составе МПЗ и списать на расходы сразу.
Рассмотрим, как учесть расходы на покупку мобильного телефона и его подключение, на примере.
Пример
ООО «Ромашка» в сентябре купило мобильный телефон для финансового директора.
Стоимость телефонного аппарата составила 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.), а стоимость SIM-карты — 295 руб. (в том числе НДС — 45 руб.).
Бухгалтер должен сделать проводки:
Дебет 60 Кредит 51
— оплачена стоимость телефона
— 6195 руб. (5900 + 295) и SIM-карты;
Дебет 10-9 Кредит 60
— 5000 руб. (5900 — 900) — отражены затраты на покупку телефонного аппарата;
Дебет 19-4 Кредит 60
по купленному телефонному аппарату;
— 900 руб. — учтен НДС
Дебет 26 (44) Кредит 60
— 250 руб. (295 — 45) — отражены затраты на подключение мобильного телефона;
Дебет 19-4 Кредит 60
— 45 руб. — учтен НДС за оказанную услугу по подключению к оператору сотовой связи;
Дебет 26 (44) Кредит 10-9
— 5000 руб. — мобильный телефон введен в эксплуатацию;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 945 руб. (900 + 45) — принят к вычету НДС.
Если же стоимость телефонного аппарата составляет более 20 000 рублей, то придется его учитывать в составе основных средств и начислять по нему амортизацию.
Организация использует телефон сотрудника
Если у сотрудника уже есть сотовый телефон и он согласен пользоваться им для служебных переговоров, организация может поступить одним из двух способов:
- арендовать телефон у сотрудника;
- выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях.
В первом случае нужно заключить с сотрудником договор аренды. Арендованный телефон организация должна учесть на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Кроме того, возможно, придется заключить договор с оператором сотовой связи и приобрести SIM-карту.
С арендной платы нужно удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Однако страховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС (до 2010 г. они входили в состав ЕСН) и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислять не нужно.
Пример
ЗАО «Весна» заключила договор с оператором сотовой связи на подключение мобильного телефона. Стоимость подключения составила 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.).
Телефонный аппарат принадлежит сотруднику организации. Стоимость телефона — 5400 руб. «Весна» заключила со своим сотрудником договор аренды, ежемесячная арендная плата по которому составляет 900 руб.
Бухгалтер должен сделать такие проводки:
Дебет 001
— 5400 руб. — учтен на забалансовом счете телефон, арендованный у сотрудника;
Дебет 60 Кредит 51
— 236 руб. — оплачены услуги по подключению к оператору сотовой связи;
Дебет 26 (44) Кредит 60
— 200 руб. (236 — 36) — расходы на подключение телефонного аппарата к оператору сотовой связи списаны на затраты;
Дебет 19 Кредит 60
— 36 руб. — учтен НДС за оказанную услугу по подключению к оператору сотовой связи;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 36 руб. — принят НДС к вычету.
В этом же месяце бухгалтер организации должен начислить сотруднику арендную плату за использование его телефонного аппарата в служебных целях.
Бухгалтер должен сделать проводки:
Дебет 26 (44) Кредит 76
— 900 руб. — начислена арендная плата за использование телефонного аппарата сотрудника;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
— 117 руб. (900 руб. х 13%) — начислен налог на доходы физических лиц с арендной платы сотруднику;
Дебет 76 Кредит 50
— 783 руб. (900 — 117) — арендная плата выдана сотруднику.
Стоимость телефона в сумме 5400 руб. будет указана по строке 910 баланса.
Вместо арендной платы организация может назначить сотруднику ежемесячную компенсацию за использование его личного телефонного аппарата в служебных целях. Сумма компенсации определяется по согласованию с работником.
Можно, например, установить, что организация возмещает сотруднику стоимость всех разговоров, связанных с работой. Для этого сотрудник должен представить распечатку оператора сотовой связи, где указаны телефонные номера и стоимость каждого разговора.
Организация также может установить ежемесячную фиксированную сумму компенсации. Она утверждается приказом руководителя. В приказе указывают фамилию, имя, отчество работника, получающего компенсацию, и ее сумму.
Предыдущие статьи из рубрики «Бухгалтерская отчетность»:
ПОНРАВИЛАСЬ СТАТЬЯ? ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВЫЕ СТАТЬИ.
Комментирование закрыто.
Комментарии на RSS