Учет мобильных телефонов для сотрудников организации

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

мобильный телефонЧтобы пользоваться услугами сотовой связи, организация может либо приобрести сотовые телефоны, либо оплачивать своим сотрудникам использование их личных телефонов в служебных целях. Рассмотрим, как учесть расходы на мобильную связь в каждом из этих случаев.

Организация покупает мобильные телефоны

В этом случае учет телефонного аппарата мало чем отличается от учета обычных основных средств.

Чтобы телефон можно было использовать, организация должна заплатить компании-оператору сотовой связи за так называемую SIM-карту.

Эти затраты можно либо включить в стоимость телефона, либо учесть отдельно. Большой разницы у этих двух способов нет, так как даже суммарная стоимость телефона и SIM-карты обычно меньше 20 000 рублей, а значит, их можно учесть в составе МПЗ и списать на расходы сразу.

Рассмотрим, как учесть расходы на покупку мобильного телефона и его подключение, на примере.

Пример

ООО «Ромашка» в сентябре купило мобильный телефон для финансового директора.

Стоимость телефонного аппарата составила 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.), а стоимость SIM-карты — 295 руб. (в том числе НДС — 45 руб.).

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 60 Кредит 51

— оплачена стоимость телефона

— 6195 руб. (5900 + 295) и SIM-карты;

Дебет 10-9 Кредит 60

— 5000 руб. (5900 — 900) — отражены затраты на покупку телефонного аппарата;

Дебет 19-4 Кредит 60

по купленному телефонному аппарату;

— 900 руб. — учтен НДС

Дебет 26 (44) Кредит 60

— 250 руб. (295 — 45) — отражены затраты на подключение мобильного телефона;

Дебет 19-4 Кредит 60

— 45 руб. — учтен НДС за оказанную услугу по подключению к оператору сотовой связи;

Дебет 26 (44) Кредит 10-9

— 5000 руб. — мобильный телефон введен в эксплуатацию;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 945 руб. (900 + 45) — принят к вычету НДС.

Если же стоимость телефонного аппарата составляет более 20 000 рублей, то придется его учитывать в составе основных средств и начислять по нему амортизацию.

Организация использует телефон сотрудника

Если у сотрудника уже есть сотовый телефон и он согласен пользоваться им для служебных переговоров, организация может поступить одним из двух способов:

  • арендовать телефон у сотрудника;
  • выплачивать сотруднику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях.

В первом случае нужно заключить с сотрудником договор аренды. Арендованный телефон организация должна учесть на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Кроме того, возможно, придется заключить договор с оператором сотовой связи и приобрести SIM-карту.

С арендной платы нужно удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Однако страховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС (до 2010 г. они входили в состав ЕСН) и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислять не нужно.

Пример

ЗАО «Весна» заключила договор с оператором сотовой связи на подключение мобильного телефона. Стоимость подключения составила 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.).

Телефонный аппарат принадлежит сотруднику организации. Стоимость телефона — 5400 руб. «Весна» заключила со своим сотрудником договор аренды, ежемесячная арендная плата по которому составляет 900 руб.

Бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 001

— 5400 руб. — учтен на забалансовом счете телефон, арендованный у сотрудника;

Дебет 60 Кредит 51

— 236 руб. — оплачены услуги по подключению к оператору сотовой связи;

Дебет 26 (44) Кредит 60

— 200 руб. (236 — 36) — расходы на подключение телефонного аппарата к оператору сотовой связи списаны на затраты;

Дебет 19 Кредит 60

— 36 руб. — учтен НДС за оказанную услугу по подключению к оператору сотовой связи;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 36 руб. — принят НДС к вычету.

В этом же месяце бухгалтер организации должен начислить сотруднику арендную плату за использование его телефонного аппарата в служебных целях.

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 26 (44) Кредит 76

— 900 руб. — начислена арендная плата за использование телефонного аппарата сотрудника;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

— 117 руб. (900 руб. х 13%) — начислен налог на доходы физических лиц с арендной платы сотруднику;

Дебет 76 Кредит 50

— 783 руб. (900 — 117) — арендная плата выдана сотруднику.

Стоимость телефона в сумме 5400 руб. будет указана по строке 910 баланса.

Вместо арендной платы организация может назначить сотруднику ежемесячную компенсацию за использование его личного телефонного аппарата в служебных целях. Сумма компенсации определяется по согласованию с работником.

Можно, например, установить, что организация возмещает сотруднику стоимость всех разговоров, связанных с работой. Для этого сотрудник должен представить распечатку оператора сотовой связи, где указаны телефонные номера и стоимость каждого разговора.

Организация также может установить ежемесячную фиксированную сумму компенсации. Она утверждается приказом руководителя. В приказе указывают фамилию, имя, отчество работника, получающего компенсацию, и ее сумму.

Предыдущие статьи из рубрики «Бухгалтерская отчетность»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 11 июля 2010
Рубрика: Бухгалтерская отчетность
Теги: объект налогообложения, отчетность, расходы

Комментирование закрыто.