Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения
Проблема минимального налога актуальна только для тех организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Перечислить минимальный налог в бюджет нужно, если он превышает сумму рассчитанного организацией единого налога, т.е. если расходы фирмы равны или больше ее доходов. Ставка минимального налога составляет 1 процент от полученных доходов.
Минимальный налог — лишь форма единого налога, а не дополнительный к нему платеж. Поэтому перечислять минимальный налог нужно вместо единого.
Уменьшение налогооблагаемого дохода при продаже имущества
«Упрощенец» при продаже объекта основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, отнести на расходы их остаточную стоимость не может. Но у него есть возможность уменьшить при этом налогооблагаемый доход.
С переходом налогоплательщика на УСН имеющиеся основные средства бухгалтер принимает по остаточной стоимости. На балансе они уже числятся в размере: первоначальная стоимость минус начисленная налоговая амортизация. Затем стоимость основных средств относят на расходы поквартально (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
Экономия у налогоплательщика, применяющего УСН, с помощью индивидуального предпринимателя
Налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при закупке у производителя товара и последующей его оптовой продаже очень удобно сотрудничество с индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица «ПБОЮЛ», применяющим обычную систему налогообложения (уплачивающему обычные налоги).
В основу взаимоотношений «упрощенца» с индивидуальным предпринимателем целесообразно положить агентский договор, по которому индивидуальный предприниматель будет выступать в качестве принципала, а «упрощенец» в качестве агента, который действует от его имени. Согласно договору ПБОЮЛ поручает «упрощенцу» закупить и потом продать товар и передает необходимые для этого деньги. В результате применения схемы расходы на покупку товара уже принадлежат не «упрощенцу», а ПБОЮЛ, поскольку «упрощенец» выступает в качестве его агента и, следовательно, за его счет. Поскольку «упрощенец» действует еще и от имени ПБОЮЛ, счет-фактуру поставщик должен выписать на ПБОЮЛ. На основании этого счета-фактуры ПБОЮЛ примет НДС к вычету.
Экономия на платежах по единому налогу при продаже основных средств
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, стоимость купленных основных средств включает в расходы в момент покупки. Если впоследствии она решит продать это имущество, пересчитывать единый налог придется:
- если организация пользовалась имуществом менее трех лет, и при этом срок полезного использования объекта не превышает 15 лет;
- в связи с необходимостью доплаты единого налога по тем основным средствам, которые имеют срок службы имущества более 15 лет, а использовались менее 10 лет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Экономия на едином налоге при применении упрощенной системы налогообложения
Как известно, при применении упрощенной системы налогообложения не платить единый налог либо свести его выплаты к минимуму двумя способами возможно путем:
- уменьшения налогооблагаемых доходов;
- официального учета всех расходов либо их увеличением.
Индивидуальные предприниматели и организации, рассчитывающие единый налог по ставке в размере 15 процентов с разницы между доходами и расходами (в зависимости от региона и вида хозяйственной деятельности ставка может меняться от 5 до 15 %), могут применять оба способа, но если единый налог уплачивается по ставке в размере 6 процентов с доходов, уменьшить его можно только путем уменьшения самого дохода. Согласно НК РФ:
доход = выручка + внереализационные доходы
К внереализационным относятся доходы:
