Как платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2010 году

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

страховые взносыРаботодатели являются ключевыми участниками пенсионной системы Российской Федерации, уплачивая из фонда оплаты труда средства на будущее пенсионное обеспечение своих сотрудников.

Применительно к пенсионной системе работодатели являются страхователями (плательщиками страховых взносов), а работники -застрахованными лицами.

С 2010 года единый социальный налог (ЕСН) заменяется страховыми взносами в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели:

  • юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой;
  • адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Страхователи должны быть зарегистрированы в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации.

Если страхователь — плательщик страховых взносов — относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

В связи с заменой ЕСН страховыми взносами порядок регистрации страхователей в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации с 2010 года не будет изменен для большинства из них.

Определенным категориям страхователей, для которых переход к полной ставке страховых тарифов будет плавно растянут во времени до 2015 года, потребуется представление в территориальные органы Пенсионного фонда документов, подтверждающих их особый статус. Это касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков единого сельскохозяйственного налога, плательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, плательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый налог на вмененный доход, предприятий, использующих труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

В чем разница между ЕСН и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

С принятием нового законодательства пенсионная система Российской Федерации с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН — налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд Российской Федерации. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого Пенсионным фондом Российской Федерации.

Тарифы страховых взносов в 2010 году.

В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН — 26%, из них в Пенсионный фонд Российской Федерации — 20% от базы для начисления страховых взносов.

Для отдельных категорий страхователей в 2010 году будут применяться пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. В частности:

15,8% от базы для начисления страховых взносов:

  • для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

14% от базы для начисления страховых взносов:

  • для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
  • для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения либо уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;
  • для общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;
  • для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей.

10,3% от базы для начисления страховых взносов:

  • для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.
Будут ли тарифы страховых взносов меняться в 2011 году?

С 2011 года установлены следу­ющие тарифы страховых взносов:

  • в Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%;
  • в фонды обязательного медицинского страхования — 5,1%;
  • в Фонд социального страхования — 2,9%.

Для указанных выше отдельных категорий страхователей пониженные тарифы страховых платежей на обязательное пенсионное страхование будут повышаться в течение переходного периода с 2011 до 2015 года. Так, в 2011—2012 годах они будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 16%, в 2013—2014 годах — по тарифу 21%. С 2015 года указанные категории страхователей будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 26%. С 2011 года страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на общий (единый) тариф 26%.

Величина базы для начисления страховых взносов

С 2010 года страховые взносы будут уплачиваться страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации.

Не подлежат обложению страховыми взносами:

Государственные пособия, в том числе пособия по обязательному социальному страхованию и все виды компенсационных выплат, связанных:
  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, или выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
  • с увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
  • с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
  • с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;
  • с расходами в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
  • с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Исключения:
  • выплаты в денежной форме работникам за работу в тяжелых и опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
  • выплаты в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания;
  • выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Не подлежат обложению стра­ховыми взносами следующие виды выплат:

  • оплата за обучение по основ­ным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников;
  • стоимость форменной одеж­ды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
  • суточные и другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально, а также сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;
  • стоимость проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно, оплачивае­мая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
  • выплата единовременной материальной помощи физическому лицу в связи со стихийными бедствиями, работнику в связи со смертью члена его семьи (независимо от суммы) или рождением ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
  • суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии (Федеральный закон 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»), в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
  • суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения;
  • суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы;
  • суммы выплат и других вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;
  • суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд

С 1 января 2010 года администрирование, то есть контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающих граждан, будет осуществлять Пенсионный фонд Российской Федерации.

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными, платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Форму расчета можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя в электронном виде.

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий год (2009) превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью. С 2011 года аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников.

Если организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до конца квартала необходимо представить до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности в территориальный орган Пенсионного фонда расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Кроме того, работодатель должен в течение пятнадцати календарных дней со дня подачи расчета уплатить страховые взносы. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В случае реорганизации организации-работодателя представление расчетов по страховым взносам, а также уплата страховых взносов осуществляется организацией-правопреемником.

Права и обязанности плательщиков страховых взносов

Права:
  • получать в Пенсионном фонде Российской Федерации информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации, формы отчетности по страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;
  • на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов; представлять свои интересы в отношениях по уплате страховых взносов лично либо через своего представителя. Присутствовать при проведении выездной проверки и получать копии акта проверки и решений, а также требования об уплате страховых взносов;
  • требовать от должностных лиц органов Пенсионного фонда Российской Федерации соблюдения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в отношении плательщиков страховых взносов;
  • обжаловать в установленном порядке акты органов Пенсионного фонда Российской Федерации и действия (бездействие) их должностных лиц;
  • на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов Пенсионного фонда Российской Федерации или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Обязанности:
  • правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование;
  • вести учет начислений страховых взносов за каждого работника; представлять в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации отчетность и документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;
  • выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений законодательства о страховых взносах;
  • сохранять в течение шести лет документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов;
  • уведомлять в письменной форме территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации об открытии или о закрытии счетов в банке в течение семи дней со дня открытия или закрытия таких счетов, о создании или закрытии обособленных подразделений, о реорганизации или ликвидации организаций в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Администрирование страховых взносов

Фонд социального страхования Российской Федерации будет администрировать взносы на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пенсионный фонд Российской Федерации будет осуществлять учет платежей, зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, взыскание задолженности по платежам.

Обнаружив факт излишней уплаты страховых взносов, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации обязан сообщить об этом страхователю в течение 10 дней. В свою очередь, страхователь может написать заявление в орган Пенсионного фонда, чтобы зачесть эти излишне уплаченные суммы в счет предстоящих платежей. Однако Пенсионный фонд вправе принять решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения пеней или штрафов. Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у страхователя задолженности осуществляется только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Заявление о зачете или возврате этой суммы страхователь может подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Органами Пенсионного фонда Российской Федерации будут проводиться камеральные и выездные проверки плательщика страховых взносов. Камеральная проверка проводится по месту нахождения территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации в течение трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам.

Выездная проверка проводится территориальным органом ПФР по месту нахождения организации. Выездная проверка проводится не чаще одного раза в три года и длится не более двух месяцев.

Взыскание недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд

Обязанность по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также пеней и штрафов возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации.

Если страхователь не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, территориальный орган Пенсионного фонда направляет требование об уплате недоимки, пеней или штрафов в добровольном порядке. При неисполнении требования принимается решение о взыскании денежных средств со счетов страхователя в банках в бесспорном  порядке. В этом случаев банк направляется поручение о списании денежных средств и их перечислении на счет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Если на счете плательщика нет достаточной суммы или денежные средства отсутствуют, орган Пенсионного фонда вправе взыскать страховые взносы за счет имущества страхователя, направив в службу судебных приставов соответствующее постановление. В рамках исполнительного производства служба судебных приставов может наложить арест на имущество и выставить его на торги.

Ответственность плательщика за нарушение законодательства о страховых взносах

К плательщику страховых взносов применяются следующие финансовые санкции:

  • за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам — штраф в размере 5 % от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета за каждый месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей;
  • за непредставление расчета по страховым взносам в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока его представ­ления — штраф в размере 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей;
  • за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов — штраф в размере 20 % неуплаченной суммы страховых взносов, в случае умысла — штраф в размере 40 % неуплаченной суммы страховых взносов;
  • за непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, — штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Предыдущие статьи из рубрики «Полезное для начинающего бухгалтера»:

Комментирование закрыто.