Налоговая ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

Привлечь предпринимателя к ответственности на основании статьи 120 Налогового кодекса РФ можно, если допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет.

1. Налоговая база занижена не была.

В этом случае на величину санкций влияет, как долго предприниматель грубо нарушал правила. Если в течение одного налогового периода, его оштрафуют на 5 000 руб. (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ). А вот когда ошибки совершались более длительный срок (в течение нескольких налоговых периодов), штраф увеличивается втрое — до 15 000 руб. (п. 2 ст. 120).

Если в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, предприниматель переплатил налоги в бюджет, он также может быть оштрафован по пункту 1 или 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Во всяком случае, такое разъяснение дал Минфин России в письме от 1 июля 2004 г. № 07-02-14/160. С чиновниками финансово­го ведомства согласны и суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26 июля 2004 г. по делу № А13-10706/03-05, ФАС Дальне­восточного округа от 15 января 2004 г. по делу № Ф03-А37/03-2/3329).

2. Налоговая база была занижена.

В этом случае штраф составит 10 процентов от суммы недоимки, но не меньше 15 000 руб.

А что понимается под «грубым нарушением»?

Ответ в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Это отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета. Если предпринимателя пытаются оштрафовать одновременно сразу по двум статьям Кодекса: 120 — «за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы», и 122 — за «неуплату или неполную уплату налога», учтите, это незаконно. К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ в определении от 18 января 2001 г. № 6-0. Судьи указали, что фирма не может быть привлечена к ответственности сразу по статьям 120 и 122 Налогового кодекса РФ за одно и то же правонарушение. Ведь в данном случае нарушается принцип однократности привлечения налогоплательщика к ответственности (п. 2 ст. 108 Налогового кодекса РФ).

Какую статью применить в конкретном случае, зависит от того, в результате чего была занижена налоговая база. Если в результате грубого нарушения правил бухгалтерского учета, то по статье 120. В остальных случаях следует наказывать в соответствии со статьей 122. Такие разъяснения — в постановлении Президиума ВАС РФ от 21 мая 2002 г. № 3097/01.

Предыдущие статьи из рубрики «Полезное для начинающего бухгалтера»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 13 декабря 2009
Рубрика: Полезное для начинающего бухгалтера
Теги: налоги, нарушение правил, ответственность

Комментирование закрыто.