Ответственность за неведение Книги учета доходов и расходов
Предусмотрена ли статьей 120 Налогового кодекса РФ ответственность и случае отсутствия Книги учета доходов и расходов? Предусмотрена ли также ответственность, если Книга учета доходов и расходов не заверена в налоговой <инспекции?
Привлечь предпринимателя к ответственности на основании статьи 120 Налогового кодекса РФ можно, если допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет.
Если налоговая база занижена не была, то на величину санкций влияет, как долго предприниматель грубо нарушал правила. Если в течение одного налогового периода, его оштрафуют на 5 000 руб. (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ) А вот когда ошибки совершались более длительный срок (в течение нескольких налоговых периодов), штраф увеличивается втрое — до 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ).
Обратите внимание: если в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения коммерсант переплатил налоги в бюджет, он также может быть оштрафован по пункту 1 или 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Во всяком случае, такое разъяснение дал Минфин России в письме от 1 июля 2004 г. № 07-02-14/160. С чиновниками финансового ведомства согласны и суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26 июля 2004 г. по делу № А13-10706/03-05, ФАС Дальневосточного округа от 15 января 2004 г. по делу № Ф03-А37/03-2/3329).
Если налоговая база была занижена, то в этом случае чиновники будут руководствоваться пунктом 3 статьи 120 Кодекса. И штраф будет значительнее. Он составит 10 процентов от суммы недоимки, но не меньше 15 000 руб.
А что понимается под «грубым нарушением»?
Как выбрать объект налогообложения при «упрощенке»
Действующее законодательство допускает возможность перехода на упрощенную систему налогообложения только с начала нового года. При этом вы должны принять решение и подать заявление в налоговую инспекцию в период с 1 октября по 30 ноября. Но, прежде чем подать заявление, вы должны самостоятельно выбрать объект налогообложения. Это довольно ответственный момент, так как выбранный вариант нельзя изменить в течение всего срока применения упрощенной системы.
О том, как выбрать объект налогообложения мы и поговорим.
Упрощенная система налогообложения (УСН), предоставляя право вам самому сделать выбор, предусматривает два объекта налогообложения:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Из этого правила есть исключение: участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом права выбора не имеют и должны применять объект налогообложения «доходы минус расходы».
Так, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка по единому налогу устанавливается в размере 6%. Если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы, то ставка единого налога составляет уже 15% (ст. 346.20 НК РФ).
Какой же объект налогообложения выгоднее?
Все зависит от множества факторов. Во-первых, от вида деятельности, которую вы ведете, от ее специфики. Если расходы сопоставимы с доходами, целесообразно остановиться на доходах за вычетом расходов, если же расходы невелики, выгоднее другой вариант. Во-вторых, от квалификации бухгалтера. Не секрет, что учитывать расходы сложнее, поэтому если руководитель хочет сэкономить на зарплате бухгалтера, то лучше выбрать объектом доходы. Кроме того, при объекте доходы вести налоговый учет можно даже вручную, а при объекте доходы минус расходы обычно требуется специальная компьютерная программа. В-третьих, нужно выяснить, какие именно расходы ожидаются и упомянуты ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Ведь может оказаться, что расходов много, а учесть их не получится. Тогда экономнее платить налог с доходов.
Но в любом случае, прежде чем что-то решить, желательно составить хотя бы приблизительный бизнес-план, оценив свои финансовые показатели.
Добровольная уплата взносов в Фонд Социального страхования
Если вы организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, то Вы имеете право на добровольное перечисление страховых взносов в ФСС на основании статьи 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы».
Для чего это нужно, а точнее для чего это Вам, спросите Вы?
Это позволит Вам выплачивать пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет средств Фонда социального страхования.
Если Ваша организация решила добровольно платить взносы в ФСС, то Вам необходимо представить в отделение фонда по месту регистрации Заявление. Примерная форма Заявления об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности приведена в письме ФСС РФ от 24 марта 2003 г. №02-10/05-1795.
УСН. возмещаем средства, потраченные на выплаты по соцстрахованию
Средства, потраченные Вами как работодателям на выплаты по социальному страхованию Вы можете возместить. Как же это сделать?
Возмещение осуществляется в отделении ФСС России по месту регистрации Вашей организации. (Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденная постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 г. № 22).
Что для этого нужно?
Вы, т.е. Ваша организация (предприниматель) должна представить в свое отделение ФСС:
- письменное заявление в произвольной форме;
- расчетную ведомость по средствам ФСС (форма 4-ФСС РФ) за тот период, в котором начислено пособие или произведены другие расходы;
- копии платежных поручений на уплату единого налога;
- копии документов, подтверждающие обоснованность и правильность расходов по социальному страхованию.
Исполнительный орган ФСС России выделяет средства только после проведения камеральной проверки документов.
Немного о том, как же происходит процедура камеральной проверки.
Она начинается уже при приеме Ваших документов. На этом этапе инспектор проверяет наличие всех необходимых реквизитов: наименования организации, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. п.
Далее идет изучение самой документации: проверяют арифметику и взаимоувязку различных форм, обоснованно ли применено возмещение?
Если в представленной Вами документации выявлены ошибки и противоречия, то Вы должны представить уточняющие документы.
Через две недели после того, как Вы представите в отделение фонда по месту регистрации все необходимые документы, работники фонда перечислят на Ваш расчетный счет необходимую сумму.
Итак, работодатели оплачивают расходы по социальному страхованию за счет собственных оборотных средств, а затем на эту сумму уменьшают свои платежи в ФСС России или получают от фонда возмещение понесенных расходов. Но может сложиться и такая ситуация, когда у организации на расчетном счету не окажется суммы, необходимой для выплаты пособия. В этом случае организация должна обратиться в отделение ФСС России с заявлением о выделении средств соцстраха на эти цели, приложив к нему банковские выписки.
Увеличение стоимости основных средств на примере подстанции
ВОПРОС: Подскажите, при УСН «доходы минус расходы» при установке трансформаторной подстанции стоимость присоединенной мощности надо относить на увеличение стоимости подстанции или на расходы в момент введения в эксплуатацию объекта?
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса).
Так, на основании пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Как перейти с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения
Организации, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе сразу же перейти на упрощенную систему налогообложения. Все бы хорошо. Но данное новшество предполагает, что уплата ЕНВД прекращена, потому что организация перестала соответствовать требованиям, предъявляемым к плательщикам «вмененного» налога региональным законодательством. А можно ли перейти на «упрощенку» в середине года, если ЕНВД перестали уплачивать из-за превышения ограничений, установленных Налоговым кодексом РФ, скажем, по площади или количеству автомобилей?
Ответ, данный Минфином России в письме от 10 мая 2006 г. № 03-11-04/ 2/100, оказался неутешительным. По мнению чиновников, перейти с уплаты ЕНВД на упрощенную систему, не дожидаясь конца года, можно лишь в том случае, если обязанность платить ЕНВД была снята с организации законом субъекта РФ. Правда, Минфин России учел, что с 2006 года правила уплаты ЕНВД регулируют уже не регионы, а местные органы власти. Поэтому чиновники позволили безотлагательно переходить на «упрощенку» и тем организациям, которые перестали платить ЕНВД по решению муниципальных и городских властей.
А вот если организация перестала соответствовать критериям плательщика ЕНВД, установленным непосредственно в Налоговом кодексе РФ, то до конца года ей придется платить обычные налоги (НДС и налог на прибыль). Перейти же на упрощенную систему такой организации удастся лишь со следующего года.
На первый взгляд с Минфином России не поспоришь. В пункте 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ сказано, что организации, в соответствии с законодательством субъектов РФ до окончания года переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на упрощенную систему с начала того месяца, и котором была прекращена их обязанность по уплате «вмененного» налога. Но давайте разберемся.
Законы местных властей обязывают компании, которые занимаются тем или иным бизнесом из списка, приведенного в статье 346.26 Налогового кодекса РФ, платить на своей территории ЕНВД. При этом в местных нормативных актах все ограничения по количеству автомобилей или по площади торгового зала позаимствованы из Налогового кодекса.
Таким образом, организация, перестав удовлетворять критериям плательщика ЕНВД, установленным в главе 26.3 Налогового кодекса РФ, автоматически перестает соответствовать и нормам местного законодательства. Соответственно, неправильно разделять прекращение уплаты ЕНВД на основании местных нормативных актов и на основании Налогового кодекса. Фирма перестает платить «вмененный» налог всегда по двум этим основаниям.
Возьмем для примера решение Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 23 ноября 2005 г. № 59/2005-НА. В пункте 1 этого документа сказано, что «вмененный» налог в г. Реутове должны платить, в частности, организации, занимающиеся грузовыми и пассажирскими автоперевозками, если количество задействованных при этом машин не превышает 20 штук. Разумеется, это ограничение взято из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Loading ...