Добровольная уплата взносов в Фонд Социального страхования

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

БабочкаЕсли вы организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, то Вы имеете право на добровольное перечисление страховых взносов в ФСС на основании статьи 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы».

Для чего это нужно, а точнее для чего это Вам, спросите Вы?

Это позволит Вам выплачивать пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет средств Фонда социального страхования.

Если Ваша организация решила добровольно платить взносы в ФСС, то Вам необходимо представить в отделение фонда по месту регистрации Заявление. Примерная форма Заявления об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности приведена в письме ФСС РФ от 24 марта 2003 г. №02-10/05-1795.

Начиная с того месяца, в котором было подано Заявление, организация становится добровольным плательщиком взносов в ФСС РФ. Правила добровольной уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности утверждены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. № 144.

Взносы начисляются ежемесячно в размере 3% от суммы выплат и вознаграждений по трудовым договорам. База для начисления добровольных взносов точно такая же, как и для начисления ЕСН организациями, применяющими общий режим налогообложения. Это значит, что на суммы, которые не облагаются ЕСН, начислять взносы в ФСС не нужно.

Например, в налоговую базу по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, не включаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Следовательно, начислять добровольные взносы на сумму этих платежей не следует.

Организации, которые добровольно перечисляют взносы в ФСС РФ, выплачивают пособия по временной нетрудоспособности только за счет средств фонда. Правда, сумма выплат по больничному листку не может превышать 16 125 руб. за один календарный месяц.

Лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на пособия при условии уплаты ими в течение 6 месяцев страховых взносов в ФСС России. Так сказано в пункте 7 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, которые Правительство утвердило 15 июня 2007 года постановлением за № 375.

Согласно пункту 9, определяя средний заработок для исчисления пособия, из расчетного периода исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком и начисленные за эти периоды суммы пособий.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, указанные в пункте 9 Положения.

В заработок, исходя из которого исчисляются пособия застрахованным лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (занимающиеся частной практикой нотариусы, частные детективы, частные охранники, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера), включаются полученные ими доходы, с которых уплачены страховые взносы в ФСС России.

Чтобы не переплатить работнику за дни болезни, бухгалтеру нужно выяснить, превышает дневное пособие установленный предел или нет. Максимальный предел пособия определяется так. Предельную сумму 23 400 руб. делят на количество календарных дней в том месяце, когда работник болел.

Если дневное пособие, рассчитанное для работника, превышает его максимальный размер, то пособие выплачивается исходя из установленного предела.

В течение 15 дней после окончания каждого месяца организация должна перечислять в ФСС сумму страховых взносов за минусом пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены за прошедший месяц.

Если организация пропустит срок уплаты взносов, то фонд пришлет ей уведомление о задолженности. Страхователю будет предложено погасить ее не позднее срока уплаты взносов за следующий месяц. Если это не будет сделано, ФСС РФ примет решение о прекращении уплаты взносов в добровольном порядке.

Если сумма выданных пособий превысит начисленные добровольные взносы, то фонд возместит разницу.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не может учесть при расчете единого налога суммы добровольных взносов в ФСС. Это относится как к тем, кто уплачивает единый налог с полученных доходов, так и к тем, кто рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами.

ЗАО «Ромашка» применяет упрощенную систему налогообложения.

В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организация добровольно перечисляет страховые взносы в ФСС.

За январь 2008 года выплаты физическим лицам, на которые начисляются взносы, составили 140 000 руб. Сумма страховых взносов равна 4200 руб. (140 000 руб. х 3%).

В январе сотрудник ЗАО «Ромашка» Сидоров Л.Л. пропустил 10 из 31 календарного дня по болезни. За 12 календарных месяцев, которые предшествовали болезни, заработок работника составил 157 500 руб., а было отработано 365 дней. Таким образом, среднедневной заработок равен: 157 500 руб.: 365 дн. = 431,51 руб.

Страховой стаж работника составляет 9 лет. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в размере 100% от среднего заработка.

Максимальная сумма дневного пособия, которую организация может оплатить за счет средств ФСС, составляет 754,84 руб. (23 400 руб. : 31 дн.).

Так как дневное пособие, рассчитанное для работника, не превышает его максимальный размер, то пособие выплачивается исходя из среднего заработка. Поэтому общая сумма выплат по больничному листу составит 4315,10 руб. (431,51 руб. х 10 дн.).

3 февраля организация выплатила сотрудникам заработную плату за январь 2008 года в размере 98 300 руб. (расчетно-платежная ведомость № 2 от 01.02.08 г.; расходный кассовый ордер № 42), в том числе пособие по временной нетрудоспособности Сидорову Л.Л.

P.S. В постовом актуальным вопросом будет составление бизнес-плана. Что бы спрогнозировать развитие нового бизнеса, желательно составить бизнес-план. Его можно купить, написать самому, а можно бизнес план скачать бесплатно. Главное, что бы он как можно точнее описывал развитие бизнеса.

Предыдущие статьи из рубрики «Упрощенная система налогообложения»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 21 июля 2009
Рубрика: Упрощенная система налогообложения
Теги: взносы, расходы, ФСС

Комментирование закрыто.