Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

БабочкаДля исчисления налоговой базы и суммы налога Вы должны вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом МНС от 28.10.02 г. № БГ-3-22/606.

Эта Книга открывается на один год, может вестись на бумажных носителях или в электронном виде, должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице Книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью.

Если Книга ведется на бумажных носителях, то она до начала ведения представляется в налоговый орган для подписи соответствующим должностным лицом и проставления печати. При ведении Книги в электронном виде по окончании года она распечатывается и представляется в налоговую инспекцию для заверения.

Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов.

Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. При этом графа 5 Книги заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В разделе указывают наименование объектов основных средств, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объекта, его первоначальную и остаточную стоимость, срок полезного использования объекта, количество кварталов эксплуатации объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налоговой базы за отчетный период, и ряд других необходимых сведений.

В разделе III «Расчет налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующий период.

Порядок заполнения разделов I и III Книги учета доходов и расходов для вашего удобства привожу в таблице по данным следующего примера.

В I квартале 2009 г. малым предприятием осуществлены платежи за поступившие материалы (50 000 руб.) и за обед в ресторане — 1500 руб.; выручка от продажи продукции и товаров составила 75 500 руб.

В целом расходы организации за I квартал составили 51 500 руб., в том числе учитываемые при расчете единого налога — 50 000 руб. (51 500 — 1500). Превышение доходов над расходами составило 25 500 руб. (75 500 — 50 000), сумма налога за I квартал 3825 руб. (25 500 х 15 : 100).

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ
УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НА 2009 г.

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма

п/п
Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы Расходы
1 2 3 4 5
1 Платежное поручение от 17.01.09 г. №1 Платежи за материалы   50 000
2 Выписка банка по расчетному счету от 23.01.04 г. №3 Выручка от продажи продукции 75 500  
  Итого за 1 квартал   75 500 50 000

III. Расчет налоговой базы по единому налогу

за_________________________________________ 2009 г.
отчетный (налоговый) период

Наименование показателя Код строки 2009 год
    I квартал полугодие 9 месяцев год
1 2 3 4 5 6
Доходы 010 75 500      
Расходы 020 50 000      
Итого:          
1. доходы, уменьшенные на величину расходов (строка 010 — строка 020) 030 25 500      
2. превышение расходов над доходами (строка 020 — строка 010) 031        

Предыдущие статьи из рубрики «Упрощенная система налогообложения»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 22 апреля 2009
Рубрика: Упрощенная система налогообложения
Теги: налоги, переход на УСН, учет

Комментирование закрыто.