Ответственность за неведение Книги учета доходов и расходов

«1С Бухгалтерия предприятия 8.2»
обучение через интернет

Предусмотрена ли статьей 120 Налогового кодекса РФ ответственность и случае отсутствия Книги учета доходов и расходов? Предусмотрена ли также ответственность, если Книга учета доходов и расходов не заверена в налоговой инспекции?

Привлечь предпринимателя к ответственности на основании статьи 120 Налогового кодекса РФ можно, если допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет.

Если налоговая база занижена не была, то на величину санкций влияет, как долго предприниматель грубо нарушал правила. Если в течение одного налогового периода, его оштрафуют на 5 000 руб. (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ) А вот когда ошибки совершались более длительный срок (в течение нескольких налоговых периодов), штраф увеличивается втрое — до 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: если в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения коммерсант переплатил налоги в бюджет, он также может быть оштрафован по пункту 1 или 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Во всяком случае, такое разъяснение дал Минфин России в письме от 1 июля 2004 г. № 07-02-14/160. С чиновниками финансового ведомства согласны и суды (постановления ФАС Северо-Запад­ного округа от 26 июля 2004 г. по делу № А13-10706/03-05, ФАС Дальнево­сточного округа от 15 января 2004 г. по делу № Ф03-А37/03-2/3329).

Если налоговая база была занижена, то в этом случае чиновники будут руководствоваться пунктом 3 статьи 120 Кодекса. И штраф будет значительнее. Он составит 10 процентов от суммы недоимки, но не меньше 15 000 руб.

А что понимается под «грубым нарушением»?

Ответ в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ. Это:

  • отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета;
  • систематическое, как минимум два раза в течение календарного года, несвоевременное и неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, денег, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

По мнению чиновников, приведенному в письме Минфина России от 31 марта 2005 г. № 03-02-07/1-85, санкции по статье 120 Налогового кодекса РФ возможны, только если отсутствуют регистры бухгалтерского учета. Книга учета доходов и расходов является регистром налоговым. Это следует из статьи 346.24 Налогового кодекса РФ. Ведь Книга ведется для того, чтобы определить сумму единого налога. А за отсутствие налогового регистра оштрафовать на 5 000 руб. по статье 120 нельзя. В этой статье также не предусмотрена и ответственность за неверно составленные налоговые регистры, и за то, что они не заверены в инспекции. За эти нарушения наказывают по статье 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 50 руб.

И еще: предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, и учет своей финансово-хозяйственной деятельности должны осуществлять в Книге учета доходов и расходов. Согласно статье 346.24 Налогового кодекса РФ Книга учета доходов и расходов является регистром налогового, но никак не бухгалтерского учета. Статья 120 Налогового кодекса РФ не предусматривает каких-либо санкций за неправильное ведение налогового учета. Таким образом, штрафы в случае допущения организацией ошибок при заполнении Книги, а равно за неотражение отдельных операций к организации применяться не должны. Подтвержда­ют эту точку зрения и арбитражные суды. Пример: постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 октября 2004 г. № А56-4905/04.

Предыдущие статьи из рубрики «Упрощенная система налогообложения»:

Добавила: Инна Косякова | Дата: 19 декабря 2009
Рубрика: Упрощенная система налогообложения
Теги: книга учета, ответственность, штрафы

Комментирование закрыто.